企業(yè)購入自用商業(yè)房產(chǎn)，房產(chǎn)原值如何確定？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/03/28 16:31:34　　字體：大小

企業(yè)購入一商業(yè)房產(chǎn)，全部自用，現(xiàn)在申報自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅時，房產(chǎn)原值該如何確定？對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。具體一起來看看吧~~

關于房產(chǎn)原值組成的其他規(guī)定

地價：

對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。

附屬設備和配套設施：

為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設備；各種管線，如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水排水等管道及電力、電訊、電纜導線；電梯、升降機、過道、曬臺等。屬于房屋附屬設備的水管、下水道、暖氣管、煤氣管等從最近的探視井或三通管算起。電燈網(wǎng)、照明線從進線盒聯(lián)接管算起。

地下建筑：

凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

自用的地下建筑，按以下方式計稅：

（1）工業(yè)用途房產(chǎn)，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-（10%—30%）]×1.2%

（2）商業(yè)和其他用途房產(chǎn)，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=應稅房產(chǎn)原值×[1-（10%—30%）]×1.2%

房屋原價折算為應稅房產(chǎn)原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內(nèi)自行確定。

（3）對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。

根據(jù)《關于轉(zhuǎn)發(fā)<財政部、國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>及本市補充意見的通知》(滬地稅地〔2006〕19號)規(guī)定：

一、關于自用地下建筑房產(chǎn)余值的計算

根據(jù)《上海市房產(chǎn)稅實施細則》規(guī)定，本市自用地下建筑房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20%的余值計算繳納。

二、關于本市自用地下建筑房屋原價折算為應稅房產(chǎn)原值的具體比例　　

1. 工業(yè)用途的地下建筑，以房屋原價的50%為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=地下建筑應稅房產(chǎn)原值×(1-20%)×1.2%

2. 商業(yè)和其他用途的地下建筑，以房屋原價的70%作為應稅房產(chǎn)原值。

應納房產(chǎn)稅的稅額=地下建筑應稅房產(chǎn)原值×(1-20%)×1.2%

根據(jù)《上海市人民政府關于調(diào)整本市房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值減除比例的通知》（滬府規(guī)〔2019〕5號）的規(guī)定，自2019年1月1日起，本市按照房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅的納稅人，房產(chǎn)原值減除比例調(diào)整為百分之三十?！?/p>

特殊規(guī)定：

1. 投資聯(lián)營的房產(chǎn)：

對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。

2. 融資租賃的房產(chǎn)：

融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3. 產(chǎn)權出典的房產(chǎn)：

產(chǎn)權出典的房產(chǎn)，由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

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