小規(guī)模納稅人一定要按季申報(bào)嗎？

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/04/08 14:02:02　　字體：大小

問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)小規(guī)模納稅人一定要按季申報(bào)嗎？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年1號(hào)公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人是可以自行選擇納稅期限的。但由于納稅期限不同，小規(guī)模納稅人享受免稅政策的效果可能存在差異。

那究竟該選擇按月申報(bào)還是按季申報(bào)呢？我們一起通過(guò)2個(gè)案例來(lái)了解選擇納稅期限的相關(guān)政策吧。

【案例1】A公司是小規(guī)模納稅人，2023年10-12月的銷(xiāo)售額分別為4萬(wàn)元、8萬(wàn)元、12萬(wàn)元。

◆ 如果A公司按月納稅，則12月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，10月、11月的4萬(wàn)元、8萬(wàn)元?jiǎng)t能夠享受免稅。

◆ 如果A公司按季納稅，則2023年4季度銷(xiāo)售額合計(jì)24萬(wàn)元，未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，24萬(wàn)元全部能夠享受免稅政策。

這種情況選擇按季納稅更合適。

【案例2】B公司是小規(guī)模納稅人2023年10-12月的銷(xiāo)售額分別是4萬(wàn)元、8萬(wàn)元和20萬(wàn)元。

◆ 如果B公司按月納稅：10月和11月的銷(xiāo)售額均未超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，12月的銷(xiāo)售額超過(guò)了月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅。

◆ 如果B公司按季納稅：2023年4季度銷(xiāo)售額合計(jì)34萬(wàn)元，超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅政策，需要以全部銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。

這種情況選擇按月納稅更為合適。

總結(jié)一下：納稅人可根據(jù)每個(gè)季度銷(xiāo)售額的情況自行選擇納稅期限。

◆ 在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人部分月份的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，按季申報(bào)更為合適；

◆ 在一個(gè)季度內(nèi)，小規(guī)模納稅人的季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元，但部分月份的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，按月申報(bào)更為合適。

特別提醒

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，但是只有根據(jù)自身實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況，綜合判斷，選擇合適的納稅期限，才能充分享受小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠。同時(shí)需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）

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