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企業(yè)取得的政府補助用于研發(fā)時，應(yīng)如何計算研發(fā)費用加計扣除金額？
【問題】
企業(yè)取得的政府補助用于研發(fā)時，應(yīng)如何計算研發(fā)費用加計扣除金額？
【回答】
政府補助用于研發(fā)應(yīng)區(qū)別處理
? 根據(jù)2017年第40號公告規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
? 根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號一政府補助》規(guī)定：
政府補助有總額法和凈額法兩種會計處理方法。凈額法是將政府補助確認(rèn)為對相關(guān)資產(chǎn)賬面價值或者所補償成本費用等的扣減。
? 按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定：
企業(yè)取得的政府補助應(yīng)確認(rèn)為收入，計入收入總額。
凈額法產(chǎn)生了稅會差異
1. 企業(yè)在稅收上將政府補助確認(rèn)為應(yīng)稅收入，同時增加研發(fā)費用，加計扣除應(yīng)以稅前扣除的研發(fā)費用為基數(shù)。
2. 但企業(yè)未進行相應(yīng)調(diào)整的，稅前扣除的研發(fā)費用與會計的扣除金額相同，應(yīng)以會計上沖減后的余額計算加計扣除金額。
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