總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)，如何計算應繳納的企業(yè)所得稅？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/05/22 10:14:36　　字體：大小

【問題】

總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)，在匯算清繳時應如何計算應繳納的企業(yè)所得稅？

【回答】

對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的：

先由總機構統(tǒng)一計算全部應納稅所得額；

然后按《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機構的應納稅所得額；

再分別按各自的適用稅率計算應納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應納所得稅總額；

最后按國家稅務總局公告2012年第57號文件第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分攤比例，向總機構和分支機構分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款。

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