小微企業(yè)減免的增值稅要繳納企業(yè)所得稅嗎？

來源: 廈門稅務編輯：那個人 2024/05/23 14:11:09　　字體：大小

【問題】

小微企業(yè)減免的增值稅需要繳納企業(yè)所得稅嗎？

【回答】

根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）第二條第十項規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應交增值稅轉(zhuǎn)為當期損益。

根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）第一條規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

綜上，享受免征增值稅的小微企業(yè)，免征的增值稅應并入收入總額繳納企業(yè)所得稅。

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