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自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。那么,哪些企業(yè)可以享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策,又該如何享受呢?要注意哪些政策要點呢?以下是整理的一組常見誤區(qū),一起來了解。
納稅人享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策,要向稅務部門提交聲明。
糾正:
對于享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的納稅人無需再提交相關聲明。
先進制造業(yè)企業(yè)采取清單管理,清單由工信部門牽頭制定。清單內(nèi)的納稅人進行納稅申報時,系統(tǒng)會彈出相關提示,引導納稅人申報享受對應的加計抵減政策,納稅人無需再提交相關聲明。
適用先進制造業(yè)加計抵減政策的企業(yè)A同時還符合即征即退政策條件,不能同時享受加計抵減政策和即征即退政策。
糾正:
納稅人可以同時享受加計抵減政策和即征即退政策。
按照《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定,納稅人同時符合多項增值稅加計抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。
上述文件僅明確不能疊加適用多項加計抵減政策,所以納稅人可以同時享受加計抵減政策和即征即退政策。
誤區(qū)三:適用先進制造業(yè)加計抵減政策的企業(yè),不能申請享受留抵退稅。
糾正:
符合現(xiàn)行留抵退稅政策條件的納稅人,無論是否享受過加計抵減政策,均可申請辦理留抵退稅。
加計抵減額是根據(jù)可抵扣進項稅額的一定比例計算的,用于抵減應納稅額的額度,并不是納稅人的進項稅額,不會影響納稅人的留抵稅額。
享受先進制造業(yè)加計抵減政策的納稅人,發(fā)生留抵退稅或留抵稅額抵減欠稅(以下簡稱“留抵抵欠”)后,相應的進項稅額轉(zhuǎn)出需要調(diào)減加計抵減額。
糾正:
《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務總局公告2023年第43號)規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的,應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期,相應調(diào)減加計抵減額。
納稅人的留抵稅額,是按規(guī)定可抵扣但尚未抵扣完的進項稅額,不屬于不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。因此,適用先進制造業(yè)加計抵減政策的納稅人,在留抵退稅或留抵抵欠后作進項稅額轉(zhuǎn)出時,不需要調(diào)減加計抵減額。
政策依據(jù):
《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》 (財政部 稅務總局公告2023年第43號)
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