研發(fā)下腳料收入如何計算加計扣除金額？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/05/27 16:50:08　　字體：大小

【問題】

【回答】

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第七條第（二）項規(guī)定，企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。

假設(shè)當(dāng)年可加計扣除的研發(fā)費用金額為100萬元，取得下腳料收入80萬元，則扣減后，當(dāng)年加計扣除的研發(fā)費用金額為20萬元。

如果當(dāng)年可加計扣除的研發(fā)費用金額為100萬元，取得下腳料收入120萬元，則扣減后，當(dāng)年加計扣除的研發(fā)費用金額為0萬元，且多出的20萬元無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。

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