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【問題】
研發(fā)下腳料收入如何計算加計扣除金額?
【回答】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)第七條第(二)項規(guī)定,企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
假設(shè)當(dāng)年可加計扣除的研發(fā)費用金額為100萬元,取得下腳料收入80萬元,則扣減后,當(dāng)年加計扣除的研發(fā)費用金額為20萬元。
如果當(dāng)年可加計扣除的研發(fā)費用金額為100萬元,取得下腳料收入120萬元,則扣減后,當(dāng)年加計扣除的研發(fā)費用金額為0萬元,且多出的20萬元無需結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)扣減。
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