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購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證有哪些？
【問(wèn)題】
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的憑證有哪些？按什么規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【回答】
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）規(guī)定，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣憑證包括：
1. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票（一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）；
2. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)；
3. 農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票；
4. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：
1. 對(duì)于非用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物
(1) 取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2) 從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
(3) 取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
2. 對(duì)于用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物
按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品憑票抵扣憑證10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
抵扣核算時(shí)，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
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