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稅金及附加科目如何使用？哪些稅種不計入其中？
最近，經(jīng)常有財務(wù)小伙伴問到稅金及附加這個科目的使用。今天就詳細介紹一下稅金及附加科目的會計分錄，以及哪些稅不計入稅金及附加。
“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費。
一、當企業(yè)計算出需要繳納的稅金及附加時，需要進行計提處理，會計分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交地方教育費附加
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交資源稅
……
“稅金及附加”是一個損益類科目；“應(yīng)交稅費”是一個負債類科目，用于記錄企業(yè)尚未支付的稅費。
二、當企業(yè)實際繳納稅費時，需要減少負債應(yīng)交稅費，并相應(yīng)減少銀行存款。會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交消費稅
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交教育費附加
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交地方教育費附加
應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交資源稅
……
貸：銀行存款
三、期末時，需要將“稅金及附加”的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，以便計算企業(yè)的凈利潤。
會計分錄如下：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
在會計處理中，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅不計入稅金及附加中。
比如，契稅通常是購買房產(chǎn)或土地時需要支付的一種稅費，通常情況下，契稅被視為取得固定資產(chǎn)成本的一部分， 購入房產(chǎn)、土地等固定資產(chǎn)時，會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn)（反映資產(chǎn)的實際成本，包括購買價款及相關(guān)的稅費如契稅等）；
貸：銀行存款或其他相關(guān)科目（反映實際支付的金額）。
比如，耕地占用稅是一種針對占用耕地進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的稅種。如果耕地占用稅是為了建造固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的，應(yīng)計入“在建工程”。會計分錄如下：
借：在建工程
貸：應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交耕地占用稅
再比如，車輛購置稅是對中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。當企業(yè)購買車輛并正常繳納車輛購置稅時，車輛購置稅應(yīng)當計入固定資產(chǎn)的成本之中，會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) —— XX車輛 (新車不含稅價格 + 購置稅)
貸：銀行存款等
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