變啦！火車票改簽規(guī)則、報銷憑證有變化！

來源: 北京西城稅務編輯：那個人 2024/09/27 11:55:33　　字體：大小

近日，2024版《中國國家鐵路集團有限公司鐵路旅客運輸規(guī)程》正式公布。新規(guī)擴大了車票改簽辦理范圍，增加了實名制購票有效身份證件類型，還修訂了學生優(yōu)惠票核驗和購票條款等。乘坐火車等交通工具產(chǎn)生的交通費是公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中常見的支出，哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務的抵扣憑證？一起來看。

火車票改簽、報銷變化

修訂車票改簽規(guī)則

修訂報銷憑證條款

熱點問答

哪些憑證可以作為購進國內(nèi)旅客運輸服務的抵扣憑證？

答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：

●增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)

●增值稅電子普通發(fā)票

●注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單

●鐵路車票以及公路、水路等其他客票

購進旅客運輸服務應當如何計算抵扣進項稅額？

購進旅客運輸服務應當如何計算抵扣進項稅額

我公司是一般納稅人，邀請大學專家開展職工培訓，并為其支付往返火車票，能否按照旅客運輸服務抵扣進項稅額?

答：不可以。根據(jù)《國家稅務總局關于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。

公司取得員工出差乘坐高鐵獲得的高鐵車票，能否將該旅客運輸費用納入抵扣？

答：注明該員工身份信息的高鐵車票，可作為進項稅額抵扣的憑證。鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

我公司是一般納稅人，員工出差取得電子客票行程單，行程單中單獨注明了改簽費，改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務計算抵扣進項稅？

答：可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費，屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務取得的全部價款和價外費用的范疇，可以按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條的有關規(guī)定計算抵扣進項稅。

取得航空公司開具的退票費增值稅電子普通發(fā)票，是否可以作為購進旅客運輸服務的發(fā)票進行抵扣？

答：不可以。納稅人的退票費支出，不屬于“納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務”，而是購進“其他現(xiàn)代服務”。納稅人的退票費支出，如果取得了注明“其他現(xiàn)代服務”的增值稅專用發(fā)票，則可憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答：不可以。未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效)，暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

一般納稅人接受國內(nèi)旅客運輸服務，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫申報表？

答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

同時，第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

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