新用戶掃碼下載企業(yè)要如何迎接“稅率下調(diào)”？
3月5日上午，李克強(qiáng)總理作了一年一度的政府工作報告。確定深化增值稅改革的措施，從2019年4月1日起，原適用16%的商品稅率將會降至13%；原適用10%的商品、服務(wù)稅率將會降至9%。由于稅率下降，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)整體降低，但是對于企業(yè)來說，進(jìn)、銷兩端，會產(chǎn)生不同的影響。
影響一：設(shè)置稅收政策變化特別條款。
眾所周知，增值稅是價外稅，但也與定價存在密切關(guān)系。在已知稅率下調(diào)的情況后，簽訂的合同，需要就增值稅稅率變化事項進(jìn)行明確，以免引發(fā)糾紛。需要注意的是，這種民事約定不得與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定相沖突。
影響二：關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間。
合同在4月1日之前簽訂，并不代表適用調(diào)整前稅率。適用何種稅率，需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時間。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，可以查閱《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十八條、財稅[2016]36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條的有關(guān)規(guī)定。
影響三：交易價款是否含稅。
在4月1日前簽訂的合同，應(yīng)盡早與對方明確交易價款是否含稅，以及由于稅率變動（屬不可抗力）導(dǎo)致的結(jié)算價款的調(diào)整，以減少交易雙方圍繞增值稅引發(fā)的爭議。理論上來說，在一般計稅方法下，由于稅率下降導(dǎo)致稅額下降，因此結(jié)算款也應(yīng)按相應(yīng)金額調(diào)整。
影響四：防范發(fā)票錯開風(fēng)險。
因為稅率調(diào)整是有時間點的，發(fā)票的開具應(yīng)盡量保持與納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，最終實現(xiàn)開發(fā)票的稅率，與法律規(guī)定的稅率相一致。適用的稅率取決于：稅率的調(diào)整時間以及納稅義務(wù)發(fā)生時間。如果發(fā)票稅率開具錯誤，不僅會導(dǎo)致增值稅納稅額錯誤，還可能導(dǎo)致發(fā)票虛開（與實際業(yè)務(wù)的稅率不一致）。
影響五：避免納稅申報錯誤。
在稅率改革之前簽訂的合同、確定的價格、已經(jīng)進(jìn)行的無票申報，應(yīng)就稅率變化及時與其他方明確合同內(nèi)容，已經(jīng)實現(xiàn)的銷售及早地開出相應(yīng)稅率的發(fā)票。對于一般納稅人來說，由于稅率變動之后采購發(fā)票的稅額將減少，因此應(yīng)與供應(yīng)商做好溝通工作，在減少付款和及時開具發(fā)票之間有所取舍。
我們可以看到，這個政策的緊迫性，現(xiàn)在新的信息也只是政府工作報告的內(nèi)容，還未發(fā)布可執(zhí)行的財稅文件，但是已經(jīng)確定了稅率下調(diào)的施行期限：2015年4月1日。所以留給我們企業(yè)的準(zhǔn)備時間很倉促，我們需要在這段時間內(nèi)抓緊時間搜集數(shù)據(jù)、分析決策、做好準(zhǔn)備工作。
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