監(jiān)盤、盤點、抽盤有哪些區(qū)別?

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：王思琪 2021/08/17 15:43:00　　字體：大小

【問題】

【答案】

（一）監(jiān)盤、盤點、抽盤的定義不同

1.監(jiān)盤：是指注冊會計師等審計人員親臨現(xiàn)場觀察被審計單位對存貨等資產(chǎn)的盤點，并對已盤點的資產(chǎn)進行適當(dāng)?shù)某椴椤?/p>

2.盤點：是指被審計單位的財務(wù)人員及庫管人員等資產(chǎn)管理人員定期或不定期對存貨等資產(chǎn)實施的數(shù)量清查、清點的一種內(nèi)部控制作業(yè)程序。

3.抽盤：是指被審計單位的盤點人員盤點存貨等結(jié)束后，審計人員根據(jù)觀察的存貨等盤點情況，在盤點標(biāo)簽尚未取下之前，選擇部分存貨等資產(chǎn)進行復(fù)盤抽點。

注意：抽盤程序應(yīng)該是雙向的。

（二）監(jiān)盤、盤點、抽盤的實施主體不同

1.監(jiān)盤程序的實施主體是指注冊會計師等審計人員。

2.盤點程序的實施主體是指被審計單位的財務(wù)人員及庫管人員等資產(chǎn)管理人員。

3.抽盤程序的實施主體是指注冊會計師等審計人員。

（三）監(jiān)盤、盤點、抽盤的實施主體的責(zé)任不同

1.盤點是被審計單位的會計責(zé)任。

注冊會計師等審計人員在執(zhí)行存貨等資產(chǎn)監(jiān)盤時不應(yīng)協(xié)助被審計單位有關(guān)人員進行存貨的數(shù)量清點等盤點工作，因為定期盤點存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責(zé)任。對本單位存貨等進行盤點是被審計單位的會計責(zé)任。

2.監(jiān)盤、抽盤是注冊會計師等審計人員的審計責(zé)任。

例如：按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號—對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》（以下簡稱“1311號準(zhǔn)則” ）實施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，屬于注冊會計師的審計責(zé)任?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則問題解答第3號—存貨監(jiān)盤》（以下簡稱“問題解答第3號” ）明確指出，注冊會計師需要恰當(dāng)區(qū)分被審計單位對存貨盤點的會計責(zé)任和注冊會計師對存貨監(jiān)盤的審計責(zé)任。

如果注冊會計師協(xié)助被審計單位進行存貨盤點，將極有可能影響其獨立性，從而違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的相關(guān)要求。

即使注冊會計師通過預(yù)審或其他途徑的了解，擬不信賴被審計單位盤點存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，仍然應(yīng)當(dāng)在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時觀察被審計單位的盤點情況。