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旅客運輸進項抵扣八大要點!怎么抵就看這個了~

來源: 廣東稅務 編輯:蘇米亞 2019/06/19 09:12:54  字體:

根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條:納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

目前,深化增值稅改革第二個月申報期即將結(jié)束,我們將大家在國內(nèi)旅客運輸進項抵扣實際操作中需要注意的要點進行了梳理,供大家參考學習,盡快應享盡享政策紅利。

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抵扣的旅客運輸服務需要注意八大要點!

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只有國內(nèi)旅客運輸服務才可以抵扣進項稅額。

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5種旅客運輸進項稅額抵扣憑證:增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

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抵扣憑證開具時間必須為2019年4月1日之后。

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旅客身份信息很重要,手寫無效。除增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,其他的旅客運輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計算抵扣進項稅,手寫無效。

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抵扣稅額計算:

取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額。

取得航空運輸電子客票行程單可抵扣的進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的鐵路車票可抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票可抵扣的進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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抵扣期限及納稅申報

增值稅專用發(fā)票,自開具之日起360日內(nèi)認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認,在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)申報抵扣。

取得增值稅電子普通發(fā)票、航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票,直接填寫申報表,不需選擇確認、掃描認證?,F(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運輸服務憑證設定抵扣期限。

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只有合法雇員的旅客運輸費用才允許抵扣進項稅額。

與本單位建立了合法用工關系的雇員,所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用才允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。

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除特殊規(guī)定外,需要符合現(xiàn)行增值稅進項抵扣的基本規(guī)定。

上述允許抵扣的進項稅額,應用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費,或用于免稅、簡易計稅等項目,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

以上就是關于旅客運輸進項抵扣的八個要點梳理。學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道點擊進入>>

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