在我國，增值稅是伴隨改革開放政策的逐步實(shí)施和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的進(jìn)程，采取漸進(jìn)方式分階段建立起來的。

它是既吸取國外增值稅經(jīng)驗(yàn)，又立足于本國經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)際。

增值稅在我國大致經(jīng)歷了試點(diǎn)、確立、轉(zhuǎn)型改革和擴(kuò)圍改革四個(gè)主要階段。

轉(zhuǎn)型

我國增值稅全面轉(zhuǎn)型改革的時(shí)刻，由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，2004年時(shí)候最早在東三省的特殊行業(yè)試點(diǎn)，到2017年中部地區(qū)試點(diǎn)轉(zhuǎn)型、2008年汶川地震重災(zāi)區(qū)轉(zhuǎn)型，最后2009年允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含進(jìn)項(xiàng)稅額。我國增值稅全面轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅。

擴(kuò)圍

2012年開始，我國增值稅開始啟動(dòng)進(jìn)入擴(kuò)圍階段，一系列的重大變革逐步開展起來了。增值稅開始擴(kuò)圍「也就是營改增之路」，而擴(kuò)圍也不是一蹴而就的，也是經(jīng)過了漫長的4年時(shí)間，我們順著時(shí)間軸來回顧一下。

2012年1月1日，在上海市針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)啟動(dòng)了營改增試點(diǎn)。之后，將上海改革試點(diǎn)分批擴(kuò)大至北京等11個(gè)省市。2013年8月1日，將上述試點(diǎn)在全國推開。

2014年1月1日將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入試點(diǎn)。

2014年6月1日將電信業(yè)納入試點(diǎn)。自此營改增試點(diǎn)覆蓋到全國的“3+7”個(gè)行業(yè)

3個(gè)行業(yè)是指交通運(yùn)輸業(yè)、郵政服務(wù)業(yè)和電信業(yè)。7個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是指研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)以及廣告影視服務(wù)。

2016年5月1日，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)四大行業(yè)納入試點(diǎn)，全面推開營改增試點(diǎn)。營業(yè)稅徹底退出了歷史舞臺(tái)。

增值稅自此實(shí)現(xiàn)了三稅歸一「產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅」，一統(tǒng)天下。

深化改革

增值稅的改革還未止步，還要繼續(xù)深化，增值稅會(huì)繼續(xù)向簡并稅率，簡化稅制，降低稅負(fù)方向深化改革。

簡并稅率

財(cái)稅〔2017〕37號(hào)規(guī)定，自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。自此，我國增值稅稅率檔次17%、11%、6%、0%。

2018年降低稅率

2018年3月28日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，確定深化增值稅改革的措施，從2018年5月1日起，一是將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

隨后，財(cái)稅2018年32號(hào)文規(guī)定從5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

所以，從2018年5月1日到今天，我國增值稅稅率就是16%，10%，6%、0%。

2019年降低稅率

2019年3月5日，第十三屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議上，李克強(qiáng)總理做政府工作報(bào)告明確2019年繼續(xù)深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。

隨后，財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)明確，2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

所以，到目前為止，我們?cè)鲋刀惗惵视蔀?3%、9%、6%三檔「不算0%」

未來

未來，應(yīng)該也是不就的將來，三檔稅率會(huì)繼續(xù)調(diào)整為兩檔，未來，增值稅還要立法，從暫行條例上升為法律，增值稅會(huì)越來越成熟，和我們一起，慢慢長大。

最新最全稅率一覽表

13%

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

13%，納稅人銷售貨物、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物。

看似比較散亂，但是從記憶角度，我們可以找一些規(guī)律，13%的稅率基本都是和貨物相關(guān)的，比如貨物的銷售、貨物的加工、修理修配、貨物的租賃、貨物的進(jìn)口。

所以，我們可以這樣來記憶，但凡貨物相關(guān)的一些行為，除特殊貨物或者特殊貨物的特殊行為外，都使用13%的稅率。

特殊情況主要有下面：

1、涉及貨物的這種特殊行為，那就是出口，稅率0%。

2、這類23類特殊貨物銷售或進(jìn)口行為，稅率9%。

糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

9%

9%，納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口23類貨物，稅率為9%

9%的稅率，基本就是正列舉了，只要記住這些就行。

9%的稅率主要和貨物沒有太大關(guān)系，大部分都是涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、不動(dòng)產(chǎn)的。

當(dāng)然，不是所有的服務(wù)都是9%稅率：

1、有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，它適用13%

2、除了9%正列舉的服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)的其他服務(wù)，適用6%。

3、境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為0%。

9%也不是完全不涉及貨物，我們23類的貨物銷售或進(jìn)口行為，就適用9%的稅率。

6%和0%

那么剩下的6%、0%，其實(shí)就很好記憶了，其實(shí)基本前面都說了。

6%主要就是適用于銷售服務(wù)的，除了9%正列舉的服務(wù)，還有動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，其他服務(wù)適用6%。比如增值電信服務(wù)，金融服務(wù)，租賃服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)，生活服務(wù)。

0%，主要就是納稅人出口貨物，境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。

有人也說怎么沒說3%、5%，其實(shí)這并非稅率，這是簡易計(jì)稅的征收率，在增值稅上并非一個(gè)概念。

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