以下為大家總結(jié)了39個疑難會計科目處理方法，需要的財會小伙伴們趕快收藏起來吧！

☆1、“補貼收入”在會計報表如何設(shè)置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目來反映?！把a貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補貼收入”項目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項目中反映。

☆2、被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

(2)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

   貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補交稅款時

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

   貸：銀行存款

對查補的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項目來反映。

☆3、購進貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

借：原材料

   貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

      應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

    貸：應(yīng)付賬款

☆4、代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

    貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應(yīng)收賬款等)

    貸：應(yīng)付賬款

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：代銷商品款

    貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入

借：應(yīng)付賬款

   貸：代購代銷收入(手續(xù)費收入)

          銀行存款

代理進口

1、收到委托單位的收購資金時

借：銀行存款

   貸：應(yīng)付賬款

2、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

       應(yīng)收賬款--××單位(代墊運雜費)

    貸：銀行存款

3、將購進商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費收入時

借：應(yīng)付賬款

   貸：商品采購(進價成本)

          應(yīng)收賬款(代墊運雜費)

          代購代銷收入(代理手續(xù)費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應(yīng)付賬款

   貸：銀行存款

☆5、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時：

借：銀行存款

   貸：預(yù)收賬款

收最后一期房款，開發(fā)票時

借：銀行存款(最后一期房款)

       預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

    貸：經(jīng)營收入

☆6、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計上應(yīng)如何處理？

比如：飼料

借：銀行存款(庫存現(xiàn)金)等科目，

 貸：產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

  貸：補貼收入

另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細表”的“已交稅費”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目的記錄填列;在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”。

☆7、企業(yè)計算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。”

因此，當(dāng)“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

☆8、職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

   貸：累計折舊

☆9、購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購油)

答：1.購油時

借：材料采購5 400 000

       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)918 000

    貸：應(yīng)付賬款6 318 000

2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產(chǎn)損溢12 636

   貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

          應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)

☆10、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進行會計處理問題

一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。

二、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費用。

☆11、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額

借：庫存商品等科目

貸：銀行存款等科目

待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，

借：原材料等科目

       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

   貸：銀行存款

☆12、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價和賬務(wù)處理問題

收到投資的廠房和機器設(shè)備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。

☆13、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

   貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

   貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計算繳納企業(yè)所得稅，會計分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

   貸：本年利潤

☆14、銷售貨物開具發(fā)票與按計稅價計算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 

   貸：產(chǎn)品銷售收入

          應(yīng)交稅費--銷項稅

但交稅時，稅所按“收入”來計算稅費，稅費+收入與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

   貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 0.01元

借：庫存現(xiàn)金 0.01元

   貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

   貸：營業(yè)外收入 0.01元

☆15、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時，

借：分期收款發(fā)出商品

   貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時，

借：應(yīng)收賬款--××公司

   貸：應(yīng)交增值稅--銷項稅額

   貸：商品銷售收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

   貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時，

借：銀行存款

   貸：應(yīng)收賬款--××公司

☆16、以前年度超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤)。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

以前年度所得稅調(diào)整：

借：以前年度損益調(diào)整

   貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 

交稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

   貸：銀行存款

然后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額：

借：以前年度損益調(diào)整 

   貸：利潤分配——未分配利潤

交罰款5000及企業(yè)所得稅滯納金時：

借：營業(yè)外支出——稅收罰款

      營業(yè)外支出——滯納金

   貸：銀行存款 

☆17、委托代理進口貨物的賬務(wù)處理問題

2018年某公司從國外購進(一般貿(mào)易方式)原料10噸，境外成交價1000元/噸，共10000元；進口時海關(guān)估價為1200元/噸，共12000元;另進口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

      應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)3000元

貸：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

付匯時：

借：應(yīng)付賬款--××外貿(mào)公司18000元

    貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價”是關(guān)稅的計稅價，并非購買材料的實際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。

☆18、銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題

答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

       應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2.如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

      應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(紅字)

    貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。

☆19、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費

    貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

           (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×17%)

           庫存商品(成本價×數(shù)量)

該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

☆20、未收取貨款零頭尾數(shù)的財務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費用還是記入財務(wù)費用?

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計事項，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費用即可。

☆21、代墊運費的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

     貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

     貸：其它應(yīng)收款--墊支運費--XX單位

☆22、來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題

投資企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務(wù)處理。

會計分錄如下：

(一)收到來料時，不編制會計分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細賬進行數(shù)額登記。

(二)領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

(三)完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

(四)出口銷售時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。

☆23、購進貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財務(wù)處理問題

某公司問購進一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

1.進項稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

2.商品無入庫存，會計分錄該如何寫?

3.商品的貨價(假設(shè)進項稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

答：一、你公司購進貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進貨物途中被盜，則貨物所含進項稅額不能申報抵扣。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.購進貨物付款時：

借：材料采購

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

   貸：銀行存款

2.確認購進貨物被盜后

借：待處理財產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

    貸：材料采購

           應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。

☆24、未認證的當(dāng)月發(fā)票的進項稅額如何進行賬務(wù)處理

借：原材料等科目

借：待認證進項稅額

    貸：銀行存款

根據(jù)財會[2016]22號財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。

（五）“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。

☆25、少收貨款可不可以自行調(diào)賬

答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)賬，是不符合法規(guī)規(guī)定的。

☆26、多提多攤的折舊額該怎么辦

例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計凈殘值為2000。

解：(1)甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年(01、02、03、04年)，累計折舊40000元〔4×(84000-4000)/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。

(2)2006年1月1日起，改按新的使用年限計提折舊，每年折舊費用為：

(44000-2000)/(6-4)=21000(元)

每月折舊：21000/12=1750元

2006年1月1日，該公司每月編制會計分錄如下：

借：管理費用  1750

    貸：累計折舊  1750

☆27、用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進行賬務(wù)處理

企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥)費用應(yīng)在企業(yè)的管理費用中列支。

借:管理費用-XXX

    貸:庫存現(xiàn)金

☆28、實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值如何進行會計處理

債權(quán)人已對重組債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金，

借“銀行存款”科目，按該項重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備。

如果企業(yè)濫用會計估計，不恰當(dāng)?shù)赜嬏崃藟馁~準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計差錯，按重大會計差錯的規(guī)定進行會計處理。

☆29、折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊

問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊?

答：固定資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。

☆30、購買汽車哪些稅費可以列入固定資產(chǎn)

問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)-汽車”中?

答: “固定資產(chǎn)-汽車”原始價值應(yīng)包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發(fā)生的費用,車船使用稅應(yīng)列入“稅金及附加”的科目核算。

☆31、年審時補交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交××稅

   貨：應(yīng)交稅費--未交××稅

補稅上交時，

借：應(yīng)交稅費--未交××稅

   貨：銀行存款

☆32、醫(yī)療費可否列入制造費用

問：我單位員工受傷，單位負擔(dān)部分醫(yī)療費，該費用可否列入制造費用一次攤銷?

答：醫(yī)療費應(yīng)該從提取的應(yīng)付福利費中列支，不得計入費用。

☆33、籌辦期間業(yè)務(wù)招待費如何處理

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試營業(yè))之日的期間。開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。在開辦費中列支的相關(guān)費用也應(yīng)該符合《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。

☆34、招待費如何扣除

我公司今年1月，收入為73000，發(fā)生的招待費是950。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

73000*5‰=365.00元

950*60%=570.00元

你企業(yè)只能稅前列支365.00元。

超過部分要進行調(diào)增：950-365=585元

☆35、個人名義的固定資產(chǎn)可否直接入賬

以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。公司成立前發(fā)生的沒有正規(guī)發(fā)票的費用及白條子不可以在所得稅前扣除。

☆36、事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬

問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢?

答：凡取得具有財政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。

☆37、沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

問：我公司最近購買了一批舊機器，但部分沒有發(fā)票，無法按正常的方法入賬，對這部分是否可以評估入賬?

答：《企業(yè)會計制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

☆38、如何確定固定資產(chǎn)的折舊年限

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限為：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

☆39、免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

增值稅免稅收入的會計處理，實務(wù)中主要有兩種方法。一是價稅分離記賬法，二是價稅合計記賬法。

1.價稅分離記賬法

政策依據(jù)：《財政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字〔1995〕6號，以下簡稱6號文件）第二條二款規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

 2．價稅合計記賬法

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國有糧食購銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅明電〔1999〕10號，以下簡稱10號文件）第三條規(guī)定，國有糧食購銷企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)比照非免稅貨物開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)記賬銷售額為“價稅合計”數(shù)。

☆結(jié)論：

 1.對于增值稅稅款的直接減免，應(yīng)適用6號文件。

 例：某貨運公司（增值稅一般納稅人）當(dāng)月運費有收入和成本費用支出，當(dāng)年新招用失業(yè)人員10人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法確認定額扣減增值稅4萬元。會計處理如下（單位：元，下同）：

    實現(xiàn)收入時：

    借：銀行存款 

       貸：主營業(yè)務(wù)收入 

             應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

    支出成本費用時：

    借：主營業(yè)務(wù)成本

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

       貸：銀行存款 

    減免增值稅款時：

    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

       貸：營業(yè)外收入——補貼收入   

2.對于確定的增值稅免稅收入，應(yīng)適用10號文件的基本精神，即價稅合計記賬法。在企業(yè)所得稅方面，如符合不征稅收入條件，可將本環(huán)節(jié)免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

例：某縣新華書店（增值稅一般納稅人）本月購進圖書5000冊，款項從銀行支付，取得了增值稅普通發(fā)票。本月銷售圖書6000冊，款項全部存入銀行。會計處理如下：

    購進圖書時：

    借：庫存商品 

        貸：銀行存款 

    銷售圖書時：

    借：銀行存款  

        貸：主營業(yè)務(wù)收入  

    確認不征稅收入時：

    借：主營業(yè)務(wù)收入

        貸：營業(yè)外收入——補貼收入   

 3.對于不確定的增值稅免稅收入，適用價稅分離記賬法。其免征的增值稅作為“補貼收入”處理。

 例：某設(shè)計公司（小規(guī)模納稅人、小微企業(yè)）2013年8月10日和26日取得設(shè)計收入。本月無其他收入，會計處理如下：

    8月10日取得收入時：

    借：銀行存款 

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

               應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

    8月26日取得收入時：

    借：銀行存款  

    貸：主營業(yè)務(wù)收入  

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

    月底確認免征增值稅收入時：

    借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅  

         貸：營業(yè)外收入——補貼收入

文章來源：會計部落，寧德金稅，華縣國稅。

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