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加計抵減和加計扣除的區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2020/02/03 16:23:13  字體:

問題:加計抵減和加計扣除的區(qū)別

實務(wù)

答案:基本概念不同

加計抵減,是一種針對部分服務(wù)行業(yè),抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計算方法。按照39號公告和87號公告的規(guī)定,2019年4月1日—2021年12月31日,允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%,抵減應(yīng)納稅額;2019年10月1日—2021年12月31日,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%,抵減應(yīng)納稅額。

加計扣除,是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,加成一定比例,進(jìn)而計算應(yīng)納稅額的一種計算方式。實務(wù)中,比較被人熟知的加計扣除稅收優(yōu)惠,主要是安置殘疾人就業(yè)支付殘疾人工資可100%加計扣除和研發(fā)費用加計扣除兩項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

計算方式不同

適用增值稅加計抵減政策,企業(yè)需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為:當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。值得關(guān)注的是,按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額。

加計扣除政策的計算方式則與之不同。以研發(fā)費用加計扣除為例。研發(fā)費用加計扣除額=當(dāng)期實際發(fā)生的研發(fā)費用×75%。由此,在沒有其他納稅調(diào)整項目時,企業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=會計利潤-當(dāng)年實際發(fā)生的研發(fā)費用×75%。

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