一般納稅人企業(yè)1月份銷售額增值稅如何納稅申報?
問題:一般納稅人企業(yè),經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)免征增值稅政策規(guī)定。該公司2020年1月份銷售額50萬元,并開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報?
答案:根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條規(guī)定,納稅人按照《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號)適用免征增值稅政策的,不得開具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
由于該公司1月份開具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月,無法作廢,只能在2月份及以后屬期開具對應(yīng)的紅字發(fā)票,再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此,該公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報時,仍應(yīng)將當(dāng)月開具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷售額和銷項稅額,據(jù)實填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次。
若該公司在2月份開具了對應(yīng)紅字發(fā)票,并重新開具了普通發(fā)票,在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,應(yīng)將紅字發(fā)票對應(yīng)的負(fù)數(shù)銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目的“開具增值稅專用發(fā)票”對應(yīng)欄次,將普通發(fā)票對應(yīng)的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次。
若該公司由于購銷雙方溝通等原因,在2月份未能及時開具對應(yīng)紅字發(fā)票,根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第4號)第三條第二款規(guī)定,納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票,按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的,可以先適用免征增值稅政策,對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。該公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時,可在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》征稅項目“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次,填報沖減1月增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的銷售額和銷項稅額(填為負(fù)數(shù)),在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次,填報免稅銷售額等項目。在后期補開增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后,進行對應(yīng)屬期增值稅納稅申報時,紅字發(fā)票銷售額和銷項稅額、普通發(fā)票免稅銷售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計入。
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