企業(yè)發(fā)放高溫津貼、防暑降溫費(fèi)可以享受所得稅扣除嗎？答案在這里

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/07/23 18:29:49　　字體：大小

夏天最熱的時(shí)候來啦！前不久，上海公布了本市今年夏季高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行時(shí)間為每年6月1日至9月30日，共4個(gè)月，標(biāo)準(zhǔn)為300元/月。“高溫津貼”和“防暑降溫費(fèi)”再次成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)，那么，這兩者有什么區(qū)別？企業(yè)所得稅可否扣除？又該如何處理呢？

一

高溫津貼VS防暑降溫費(fèi)

高溫津貼：是指用人單位為了補(bǔ)償職工在高溫作業(yè)環(huán)境下的特殊或額外的勞動(dòng)消耗津貼，是工資的組成部分。

防暑降溫費(fèi)：是指用人單位為職工提供的，除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的費(fèi)用之外的福利待遇支出，是職工福利。

二

企業(yè)所得稅稅前可否扣除？

01 高溫津貼

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<防暑降溫措施管理辦法>的通知》（安監(jiān)總安健〔2012〕89號(hào)）第十七條規(guī)定：勞動(dòng)者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入“工資”總額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

因此，企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者發(fā)放納入工資總額計(jì)算的高溫補(bǔ)貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

02 防暑降溫費(fèi)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條"關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題"相關(guān)規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

因此，企業(yè)為職工支付的具有福利性質(zhì)的職工防暑降溫費(fèi)不能直接在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)當(dāng)按照職工福利費(fèi)扣除限額標(biāo)準(zhǔn)在稅前列支扣除，即企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)職工福利形式多種多樣，有發(fā)放的住房、交通等各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利，也有組織員工旅游、療養(yǎng)等支出，在端午、中秋等重要時(shí)刻也會(huì)組織聚餐、分發(fā)禮品，那么這些職工福利是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？又該以何種標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除？該怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？本課程通過政策講解結(jié)合案例分析，帶你掌握福利費(fèi)的相關(guān)財(cái)稅處理。點(diǎn)擊進(jìn)入＞＞

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