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今天帶大家來看看關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表的彌補(bǔ)虧損的11個(gè)問題,需要的小伙伴快收藏學(xué)習(xí)吧。
問題一
一般企業(yè)發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ),允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久?
答復(fù):
《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定,企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
問題二
高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),發(fā)生的虧損用以后年度的所得彌補(bǔ),允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)年限為多久?
答復(fù):
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)第一條規(guī)定:“自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年?!?/p>
問題三
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?
答復(fù):
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第四條規(guī)定:
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。
問題四
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限多久?
答復(fù):
根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)稅2020年第25號):
二、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
問題五
企業(yè)存在以前年度未彌補(bǔ)完的虧損額,年報(bào)是否可以選擇不彌補(bǔ)?
答復(fù):
匯算清繳年報(bào)不可以選擇不彌補(bǔ)。強(qiáng)制彌補(bǔ)。
問題六
企業(yè)所得稅季度申報(bào)的時(shí)候,彌補(bǔ)虧損填報(bào)在哪一行?
答復(fù):
問題七
公司前三季度虧損,第四季度有利潤,但是全年是虧損的,還需要預(yù)繳交所得稅嗎?
答復(fù):
不需要!
按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則,是以累計(jì)金額列的數(shù)據(jù)來計(jì)算應(yīng)納稅額的,因此全年累計(jì)虧損的情況下,即使第四季度盈利,也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。
問題八
2021年申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅,能否彌補(bǔ)以往年度虧損?
答復(fù):
可以的。
若是今年第一季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)的時(shí)候想彌補(bǔ)之前年度虧損,必須先把2020年度的匯繳完成。
參考:
根據(jù)企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納所得額。因此,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進(jìn)行第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí),若尚未完成上一納稅年度匯算清繳,“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”則無法確定。
企業(yè)如希望在第一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損,應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)前完成上一納稅年度匯算清繳。
問題九
填報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表(A106000)的時(shí)候,彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表具體是什么?
答復(fù):
問題十
甲公司為一般企業(yè),最長的彌補(bǔ)虧損年限為5年
請問:2014年虧損的20萬元能否允許彌補(bǔ)?2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為多少?
答復(fù):
2014年度的虧損可以用2019年度盈利來彌補(bǔ)18萬元,2014年尚未彌補(bǔ)完的2萬元就不能再結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度進(jìn)行彌補(bǔ)了,而2015年及后續(xù)年度未彌補(bǔ)完的虧損,仍繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。
也就是2019當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為:15.3萬元
問題十一
企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí)的順序有何要求?
答復(fù):
有關(guān)企業(yè)在申報(bào)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損時(shí),按照企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)規(guī)則中的“先到期虧損先彌補(bǔ)、同時(shí)到期虧損先發(fā)生的先彌補(bǔ)”這一原則進(jìn)行納稅處理。
比如:
受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
假設(shè)公司在2020年~2025年連續(xù)6個(gè)納稅年度均虧損,2026年度盈利。那么在2026年,公司可以先對最先到期的2021年虧損進(jìn)行彌補(bǔ)。而對于2020年度發(fā)生的虧損,因其虧損彌補(bǔ)期限截至2028年,尚余3年,因此可先不進(jìn)行彌補(bǔ)。
由此可見,合理利用稅務(wù)申報(bào)規(guī)則,可以確保企業(yè)最大限度地享受延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的優(yōu)惠政策。
了解更多企業(yè)所得稅知識,請關(guān)注財(cái)稅實(shí)務(wù)選課中心,點(diǎn)擊查看>>企業(yè)所得稅
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