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不開票就不繳稅?這個誤區(qū)要注意!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2021/10/13 17:23:46  字體:

日常工作中,不少會計朋友們常常以開具發(fā)票作為確認收入、繳納稅款的依據(jù),認為開了票才要繳稅,不開票就不用繳稅。注意,這個說法是錯誤的哦!

無論是企業(yè)所得稅還是增值稅等稅種,都是以納稅義務(wù)發(fā)生時間作為繳稅的時間點。千萬不能認為只有開票了才繳稅,不開票就不繳稅。今天,給大家整理了“增值稅納稅義務(wù)”相關(guān)知識點,趕緊學習并收藏吧~

不開票就不繳稅?這個誤區(qū)要注意!

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

◆銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:

(1)采取直接收款方式銷售貨物,無論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;

(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;

(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當天;

(4)采取預(yù)收款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

(5)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

2.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(不包括將貨物交付其他單位或者個人代銷、銷售代銷貨物),為貨物移送的當天。

◆銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間

1.納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

*收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

*取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

2.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。

3.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

4.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。

◆納稅義務(wù)發(fā)生時間的其他規(guī)定

1.進口貨物,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。

2.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

二、未開票收入如何申報

◆一般納稅人

假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人,1月銷售貨物取得開票不含稅收入20萬,取得未開票不含稅收入1萬元(稅率為13%)。該企業(yè)1月收入應(yīng)當如何申報?

答:該企業(yè)應(yīng)填寫1月增值稅申報表附表(一)未開具發(fā)票欄次申報。

因此,該企業(yè)取得未開票收入的1月申報表填寫如下:

不開票就不繳稅?這個誤區(qū)要注意!

◆小規(guī)模納稅人

假設(shè)某企業(yè)為小規(guī)模納稅人,1、2月份無收入,3月銷售貨物取得未開票不含稅收入為10萬。該企業(yè)第一季度收入應(yīng)當如何申報?

由于企業(yè)3月取得未開票收入,屬于第一季度取得的收入,因此第一季度申報增值稅時應(yīng)填寫增值稅申報表應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)欄次申報。

因此,該企業(yè)第一季度申報表填寫如下:

不開票就不繳稅?這個誤區(qū)要注意!

注:即只將取得的未開票收入金額填寫在第1欄次,第2、3欄次不填寫金額。

三、風險提示

在此提醒各位納稅人務(wù)必及時開具發(fā)票并完成納稅申報哦~

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