小規(guī)模納稅人從申報(bào)表到申報(bào)流程一覽表

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/21 18:17:01　　字體：大小

大家都知道，我們的企業(yè)分為小規(guī)模納稅人與一般納稅人，那作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，相關(guān)政策肯定也十分了解了，應(yīng)納稅額怎么計(jì)算更不用說了吧？每一個(gè)財(cái)務(wù)人員必備的技能。

但是今天，小編把關(guān)于小規(guī)模納稅人的全部內(nèi)容都整理出來了，從小規(guī)模納稅人的概念到納稅申報(bào)表的填寫，一站式服務(wù)，讓你通過這一篇文章掌握小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)全過程。

什么是小規(guī)模納稅人？

小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）未超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

劃分小規(guī)模和一般納稅人的一般規(guī)定：以年應(yīng)稅銷售額在500萬元作為界定標(biāo)準(zhǔn)。超過500萬元的小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

特殊規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

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小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策有哪些？

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

2、按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

3、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

5、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

6、對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

以上執(zhí)行期限：執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

小規(guī)模納稅人設(shè)置是什么科目？

會(huì)計(jì)科目設(shè)置這里，小規(guī)模納稅人跟一般納稅人都設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”

應(yīng)納稅額怎么算？

應(yīng)納稅額這么算：應(yīng)納稅額＝含稅銷售收入÷（1+征收率）×征收率

一般小規(guī)模納稅人取得的收入都是含稅收入，需要先轉(zhuǎn)換成不含稅收入再乘適用征收率。

小規(guī)模納稅申報(bào)表都包含什么？怎么填？

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《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》主表

一、計(jì)稅依據(jù)	項(xiàng)目		欄次	本期數(shù)		本年累計(jì)
				貨物及勞務(wù)	服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)	貨物及勞務(wù)	服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)

	（一）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）		1
	稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額		2

	稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額		3

	（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）		4	——		——
	稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額		5	——		——
	稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額		6	——		——
	（三）銷售使用過的固定資產(chǎn) 不含稅銷售額		7（7≥8）		——		——

	其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額		8		——		——
	（四）免稅銷售額		9=10+11+12
	其中：小微企業(yè)免稅銷售額		10
	未達(dá)起征點(diǎn)銷售額		11
	其他免稅銷售額		12
	（五）出口免稅銷售額		13（13≥14）
	其中：稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額		14
二、稅款計(jì)算	本期應(yīng)納稅額		15				14,285.71
	本期應(yīng)納稅額減征額		16
	本期免稅額		17
	其中：小微企業(yè)免稅額		18
	未達(dá)起征點(diǎn)免稅額		19
	應(yīng)納稅額合計(jì)		20=15-16
	本期預(yù)繳稅額		21			——	——
	本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額		22=20-21			——	——
納稅人或代理人聲明：		如納稅人填報(bào)，由納稅人填寫以下各欄：
本納稅申報(bào)表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填報(bào)的，我確定它是真實(shí)的、可靠的、完整的。		辦稅人員：　　　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：法定代表人：　　　聯(lián)系電話：
		如委托代理人填報(bào)，由代理人填寫以下各欄：
		代理人名稱（公章）：　　經(jīng)辦人：聯(lián)系電話：