債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的納稅調(diào)整

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/15 17:14:37　　字體：大小

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。主要包括以下兩個方面：

微信圖片_20200515171044

債務(wù)重組具有其特殊性，針對其特殊性在稅務(wù)處理時又應(yīng)該怎么做納稅調(diào)整呢？

1.非貨幣性資產(chǎn)償債

（1）債務(wù)人區(qū)分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得和債務(wù)重組所得，若債務(wù)重組所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。——債務(wù)重組所得當(dāng)年調(diào)減，后四年調(diào)增

（2）債權(quán)人按收到的債務(wù)清償額（資產(chǎn)公允價值）與債務(wù)金額的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。——當(dāng)期確認(rèn)（同一般性稅務(wù)處理）

2.債轉(zhuǎn)股

（1）債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失——當(dāng)期調(diào)減

（2）債權(quán)人以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。——當(dāng)期調(diào)增，未來轉(zhuǎn)讓時調(diào)減（遞延扣除）

好課推薦

做賬報稅私教班第六季

做賬報稅私教班自推出以來，一直受到學(xué)員的歡迎，從第一季到第六季都是十分火爆，穩(wěn)居實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)榜單TOP1！第六季是繼前五季基礎(chǔ)上升級的套餐，本季核心是升級了拓展技能模塊增加了不規(guī)范賬務(wù)處理、新個稅、匯算清繳課程；就業(yè)模塊新增加了三項(xiàng)就業(yè)技巧。報名入口>>