債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理的納稅調(diào)整

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/15 17:14:37　　字體：大小

債務(wù)重組，是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。主要包括以下兩個(gè)方面：

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債務(wù)重組具有其特殊性，針對(duì)其特殊性在稅務(wù)處理時(shí)又應(yīng)該怎么做納稅調(diào)整呢？

1.非貨幣性資產(chǎn)償債

（1）債務(wù)人區(qū)分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得和債務(wù)重組所得，若債務(wù)重組所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。——債務(wù)重組所得當(dāng)年調(diào)減，后四年調(diào)增

（2）債權(quán)人按收到的債務(wù)清償額（資產(chǎn)公允價(jià)值）與債務(wù)金額的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。——當(dāng)期確認(rèn)（同一般性稅務(wù)處理）

2.債轉(zhuǎn)股

（1）債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失——當(dāng)期調(diào)減

（2）債權(quán)人以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。——當(dāng)期調(diào)增，未來(lái)轉(zhuǎn)讓時(shí)調(diào)減（遞延扣除）

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