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債務(wù)重組,是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。主要包括以下兩個(gè)方面:
債務(wù)重組具有其特殊性,針對(duì)其特殊性在稅務(wù)處理時(shí)又應(yīng)該怎么做納稅調(diào)整呢?
1.非貨幣性資產(chǎn)償債
(1)債務(wù)人區(qū)分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得和債務(wù)重組所得,若債務(wù)重組所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上,可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi),均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。——債務(wù)重組所得當(dāng)年調(diào)減,后四年調(diào)增
(2)債權(quán)人按收到的債務(wù)清償額(資產(chǎn)公允價(jià)值)與債務(wù)金額的差額確認(rèn)債務(wù)重組損失。——當(dāng)期確認(rèn)(同一般性稅務(wù)處理)
2.債轉(zhuǎn)股
(1)債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組所得或損失——當(dāng)期調(diào)減
(2)債權(quán)人以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。——當(dāng)期調(diào)增,未來(lái)轉(zhuǎn)讓時(shí)調(diào)減(遞延扣除)
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