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開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
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每個(gè)月發(fā)放工資,是公司員工的頭等大事,也是會(huì)計(jì)工作人員絕對(duì)不能出錯(cuò)的一項(xiàng)工作內(nèi)容。
然而在計(jì)提工資和發(fā)放工資這塊,會(huì)計(jì)分錄稍不小心就會(huì)搞混,幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”。今天就來(lái)好好講講計(jì)提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理吧!
一、計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別
計(jì)提,即計(jì)算和提取,功能主要有:
1、預(yù)先計(jì)入某些已經(jīng)發(fā)生但未實(shí)際支付的費(fèi)用,注意這要在權(quán)責(zé)發(fā)生制的前提下來(lái)做,不能隨便預(yù)支賬款。
2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,計(jì)算、提取有關(guān)的準(zhǔn)備(比如某些貨品要留存,或者減值)。
3、預(yù)估某些應(yīng)付賬款是多少,記入賬內(nèi)。
4、其他符合會(huì)計(jì)制度的預(yù)計(jì)項(xiàng)目。
一言以概之,即提前發(fā)放下月資金或工資。
發(fā)放就比較好理解了,主要就是發(fā)放上月工資。
事實(shí)上,提前計(jì)提工資是相對(duì)發(fā)放工資來(lái)講的,不是絕對(duì)的提前計(jì)提。
按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去;但在實(shí)際工作中,工資發(fā)放是必須等到該月過(guò)完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資,才能發(fā)放(PS:工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的)
所以,在該月月末(與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起,一般是當(dāng)月最后一天),需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用,做計(jì)備考錄入賬。
二、工資計(jì)提和發(fā)放工資的分錄說(shuō)明
無(wú)論是什么會(huì)計(jì)分錄,你都要記熟借貸與貸的關(guān)系,如下表:
那么,計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢?
1.計(jì)提工資時(shí)(就是前文提到的企業(yè)拿來(lái)發(fā)工資的錢)
借:管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的,如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
2.計(jì)提社保(企業(yè)部分,即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)
借:管理費(fèi)用(同上)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
工資是計(jì)提了,次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄又該怎么做呢?
1.發(fā)放工資時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
2.上交杜保時(shí)
借:應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款
3.上交個(gè)人所得稅時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
【注意】社保沒辦理之前不能計(jì)提,“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納的部分,可列入“管理費(fèi)用”中。
三、計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放不同分錄如何做?
如果是計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)的工資,分錄應(yīng)做成:
借:管理費(fèi)用-工資 紅字
貸:應(yīng)付職工薪酬 紅字
如果是計(jì)提的工資小于實(shí)發(fā)的工資,分錄應(yīng)做成:
借:管理費(fèi)用-工資
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄?
1、計(jì)提工資時(shí)要先把企業(yè)部分的社保繳了:
借:××費(fèi)用(管理/銷售等)
貸:應(yīng)付職工薪酬——社保
2、次月發(fā)放工資時(shí),企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對(duì)應(yīng)為:
借:管理費(fèi)用-住房公積金
貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分,會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為:
借:管理費(fèi)用:養(yǎng)老保險(xiǎn)(醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn))
貸:應(yīng)付職工薪酬:養(yǎng)老保險(xiǎn)(醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn))
到這里要注意:向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉。
所以會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為:
借:其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)(醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金)
應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)(醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金)
貸:銀行存款(把個(gè)人扣下來(lái)的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
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