關(guān)于小微企業(yè)減免稅政策的熱點問答速來收藏

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/07/01 15:48:09　　字體：大小

“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。小微企業(yè)在減免稅政策上有哪些規(guī)定呢？

1、2019年提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業(yè)？

回答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應(yīng)稅銷售額500萬元以下、身份為小規(guī)模納稅人的納稅人。

2、小微企業(yè)以前的政策是銷售貨物或者加工、修理修配的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分開核算，分別適用增值稅免征額，新政策也分開核算嗎？

回答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超

過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。不再分開核算。

（參考文件：財稅【2019】13號國家稅務(wù)總局2019年第4號公告）

3、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免征增值稅？

回答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當(dāng)月是無法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規(guī)定享受免稅政策。

4、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過10萬元，代開專用發(fā)票需繳稅，自開專用發(fā)票如何繳稅？

回答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的稅額需要計算繳納增值稅。

5、納稅人月銷售額超過10萬，是超過部分納稅還是全額納稅？

回答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

6、對于經(jīng)營期不足一個季度納稅期的小規(guī)模納稅人未超過30萬元是否享受免增增值稅政策？

回答：自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導(dǎo)致當(dāng)期實際經(jīng)營期不足1個季度，當(dāng)期銷售額未超過30萬元的，免征增值稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）第六條第（三）項同時廢止。

7、以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤?分攤后的月租金收入未超過10萬元的，是否免稅？

回答：以預(yù)收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

8、在同一預(yù)繳地有多個項目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標準確定？

回答：建筑業(yè)納稅人在同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個項目的，按照所有項目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

9、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓一項專利技術(shù)，按規(guī)定享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)免稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免稅政策的銷售額時，是否計算轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的銷售額？

回答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達到免稅標準。因此，計算銷售額時應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)等免稅銷售額。

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