正常情況下，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按取得的全部價款和價外費用為銷售額即全額征稅；但對于部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的余額為銷售額征稅，即差額征稅。那小規(guī)模納稅人具體有哪些事項適用于差額征稅呢？

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

1、金融商品轉(zhuǎn)讓 

按賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

2、融資租賃 

以收取的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

3、融資性售后回租服務(wù) 

以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

4、航空運輸業(yè) 

銷售額扣除代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

5、一般納稅人提供客運場站服務(wù) 

以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

6、旅游服務(wù) 

可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。

7、經(jīng)紀代理服務(wù) 

以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。

8、人力資源外包服務(wù) 

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金

9、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán) 

（一般/小規(guī)模）選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。（納稅人僅轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，應(yīng)按“銷售無形資產(chǎn)—轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（10%）“繳納增值稅，納稅人在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照”銷售不動產(chǎn)“繳納增值稅。）

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目 

一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。注意，選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外。

11、建筑服務(wù) 

適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額（3%）申報，并按此計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地（3%）預繳稅款。

12、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) 

一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額（2%）預繳稅款。

一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預征率預繳稅款，（按全額）向機構(gòu)所在地的國稅機關(guān)進行納稅申報。。

小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額（5%）為銷售額，同時按上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地的地稅機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)進行納稅申報。

13、電信、移動、聯(lián)通公司及成員單位為公益性機構(gòu)接受捐款 

以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。其接受的捐款，不得開具增值稅專用發(fā)票。

14、勞務(wù)派遣服務(wù) 

可以選擇差額納稅（一般和小規(guī)模都是5%），以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。

15、安全保護服務(wù) 

可以比照勞務(wù)派遣選擇差額納稅（一般和小規(guī)模都是5%），以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。（納稅人提供武裝守護押運服務(wù)，按照“安全保護服務(wù)”繳納增值稅）

16、中國證券登記結(jié)算公司 

銷售額不包括以下資金項目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

17、物業(yè)管理服務(wù)中收取自來水水費 

向服務(wù)接收方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅辦法依3%的征收率計算繳納增值稅。

18、教輔單位為境外單位提供境內(nèi)考試服務(wù) 

境外單位通過教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費收入扣除支付給境外單位考試費后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。（一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法按照3%征收率）

19、簽證代理服務(wù) 

納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費、認證費后的余額為銷售額。

20、代理進口服務(wù) 

納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。

21、航空運輸銷售代理企業(yè)境外代理服務(wù)收入 

以取得的全部價款和價外費用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結(jié)算款和相關(guān)費用后的余額為銷售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

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