為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)），就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)作了明確。

在實(shí)際操作過(guò)程中，納稅人對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行口徑比較關(guān)心，主要集中在以下這幾個(gè)問題。

1.“小微企業(yè)”和“小型微利企業(yè)”如何區(qū)分？　　

答：“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性的叫法，并沒有一個(gè)嚴(yán)格意義上的界定，目前所說(shuō)的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對(duì)來(lái)講的。

如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，一定要謹(jǐn)記稅法上的“小型微利”四個(gè)字，并按照企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定去判斷是否符合條件。　　

2.工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)一樣嗎？　　

答：原有政策對(duì)工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項(xiàng)指標(biāo)分別設(shè)置了條件，今年新出臺(tái)的政策對(duì)資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)。

因此，目前工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，即年應(yīng)納稅所得額上限都是300萬(wàn)元，資產(chǎn)總額上限都是5000萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)上限都是300人。　　

3.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)可享受優(yōu)惠政策，如何判斷企業(yè)從事的行業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止行業(yè)？　　

答：國(guó)家限制和禁止行業(yè)可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（2013年修訂）》規(guī)定的限制類和淘汰類和《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2017年修訂）》中規(guī)定的限制外商投資產(chǎn)業(yè)目錄、禁止外商投資產(chǎn)業(yè)目錄列舉的產(chǎn)業(yè)加以判斷。　　

4.小微企業(yè)普惠性稅收減免政策中，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體是什么？　　

答：2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。　　

5.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？　　

答：小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下4個(gè)文件：　　

（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）；　　

（2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）；　　

（3）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（a類2018年版）>等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）；　　

（4）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表單及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)）。　　

6.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策將會(huì)影響哪些企業(yè)？　　

答：和以往小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這次政策可以概括為“一加力”“一擴(kuò)大”兩個(gè)特點(diǎn)。　　

“一加力”：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)分別降至5%和10%。　　

“一擴(kuò)大”：進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將年應(yīng)納稅所得額由原來(lái)的不超過(guò)100萬(wàn)元，提高至不超過(guò)300萬(wàn)元；將從業(yè)人數(shù)由原來(lái)的工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人、其他企業(yè)不超過(guò)80人，統(tǒng)一提高至不超過(guò)300人；將資產(chǎn)總額由原來(lái)的工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元、其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元，統(tǒng)一提高至不超過(guò)5000萬(wàn)元。調(diào)整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營(yíng)企業(yè)。

因此，無(wú)論是符合原條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都會(huì)從這次普惠性政策中受益。　　

7.享受普惠性所得稅減免的小型微利企業(yè)的條件是什么？　　

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

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