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股東撤資應(yīng)該如何納稅?

來源: 郝老師說會(huì)計(jì) 編輯:xiemengxue 2020/10/29 18:26:18  字體:

案例一

甲公司實(shí)收資本1000萬元,有2個(gè)自然人股東,A股東占比40%,B股東占比60%,目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元,未分配利潤3000萬元。

由于內(nèi)部問題,A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。

請(qǐng)問:A股東撤資,如何納稅?

答復(fù):

1、個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=5000萬元

2、原實(shí)際出資額(投入額)=1000萬元*40%=400萬元

3、應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)=5000萬元-400萬元=4600萬元

4、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅=4600萬元*20%=920萬元

參考:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第41號(hào)公告)規(guī)定:“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為,從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等,均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入,應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)?!?/p>

案例二

甲公司實(shí)收資本1000萬元,有2個(gè)法人股東,A股東占比40%,B股東占比60%,目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元,未分配利潤3000萬元。

由于內(nèi)部問題,A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。

請(qǐng)問:A股東撤資,如何納稅?

答復(fù):

第1步:確認(rèn)投資收回,即初始出資的部分=1000萬元*40%=400萬元,沒有稅;

第2步:確認(rèn)股息所得,即相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,即(2000+3000)*40%=2000萬元,免征企業(yè)所得稅;

第3步:確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,即5000-400-2000=2600萬元。

企業(yè)所得稅=2600萬元 x 25% = 650萬元

政策:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條規(guī)定:

投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分,應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

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