跨年發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)？應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？一文讀懂

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/10 21:34:11　　字體：大小

臨近年末，很多小伙伴在進(jìn)行查賬的時(shí)候都發(fā)現(xiàn)了跨年的發(fā)票，那么跨年發(fā)票到底能不能報(bào)銷(xiāo)呢？又應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？一起來(lái)看一下吧！

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跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項(xiàng)申報(bào)。

跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。

【舉例】在2019年的稅收檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司2018年度的賬上有一張2017年金額為10萬(wàn)元的咨詢費(fèi)發(fā)票，經(jīng)詢問(wèn)，該發(fā)票在2017年沒(méi)找到，因此該筆費(fèi)用在2017年未做賬務(wù)處理，但匯算清繳工作完成后一段時(shí)間，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)了這張發(fā)票，將這筆費(fèi)用重新計(jì)入2018年度賬上。

案例中，A公司將取得2017年的發(fā)票入賬到2018年的費(fèi)用中，在2018年匯算清繳時(shí)不允許稅前扣除。

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，責(zé)成A公司補(bǔ)交2018年企業(yè)所得稅25000元，并加收稅款相應(yīng)的滯納金。

（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)），其第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題規(guī)定為，根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定：

對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

案例中,在2017年少扣的10萬(wàn)元費(fèi)用,如果A公司想要扣除,應(yīng)該先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)以及說(shuō)明,經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)后才能追補(bǔ)至該項(xiàng)發(fā)生年度計(jì)算扣除。

跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項(xiàng)申報(bào)。

跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。

跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

1.跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用（在做上年匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)減）：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

2.跨年取得的發(fā)票，費(fèi)用已經(jīng)在上年做了預(yù)提。

（1）預(yù)備考錄：

借：成本費(fèi)用類(lèi)科目

貸：其他應(yīng)付款

（2）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。

（3）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時(shí)做沖銷(xiāo)預(yù)提費(fèi)用的分錄。

年末是會(huì)計(jì)人最忙碌的時(shí)刻，也是最發(fā)愁的時(shí)候，因?yàn)榭赡軙?huì)出現(xiàn)跨年度發(fā)票，而發(fā)票一旦跨年入賬會(huì)比較麻煩。那么如果真的發(fā)生了跨年度發(fā)票該怎么辦呢？《跨年發(fā)票的賬務(wù)處理技巧》課程就為您解決難題。點(diǎn)擊了解詳情>>免費(fèi)試聽(tīng)地址>>

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