向個人支付勞務(wù)報酬，這些情況要注意了！

來源: 安徽稅務(wù) 編輯：xiemengxue 2021/03/18 16:25:17　　字體：大小

個人向外單位企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？個人可否代開發(fā)票？如何計算繳納個人所得稅？這些情況應(yīng)該怎么處理？

不用擔(dān)心，今天整理了一些知識點，跟大家一起學(xué)習(xí)！

情況一

A貿(mào)易公司委托張某銷售一批空調(diào)，雙方簽訂相關(guān)合同，約定了按照空調(diào)售價的一定比例向張某支付傭金，張某作為個人無法開具發(fā)票，該公司能將該筆費用作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，A貿(mào)易公司支付給張某的勞務(wù)費用屬于增值稅應(yīng)稅項目，其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無法自行開具發(fā)票的情況下，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，張某應(yīng)憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票，并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費，A貿(mào)易公司憑張某向稅務(wù)局代開的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

情況二

王某為B公司提供法律咨詢服務(wù)獲得勞務(wù)報酬3000元，王某去稅務(wù)局代開發(fā)票，是否應(yīng)在代開發(fā)票時繳納個人所得稅？

對自然人王某取得勞務(wù)報酬所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人（B公司）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

情況三

C公司為錢某發(fā)放一筆關(guān)于建筑制圖的勞務(wù)報酬稅前60000元，C公司在發(fā)放勞務(wù)報酬時如何計算個人所得稅？

勞務(wù)報酬個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳稅率采用超額累進(jìn)的方式，分為三檔，稅率分為20%、30%、40%，并且預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額是扣除費用后的金額，扣除費用標(biāo)準(zhǔn)具體為：每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。故C公司支付稅前勞務(wù)報酬60000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400（元）。

TIPS：計算勞務(wù)報酬個人所得稅時應(yīng)以不含增值稅的金額為計稅依據(jù)。

附：個人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）：

向個人支付勞務(wù)報酬