小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/12/27 17:28:17　　字體：大小

在本周的咨詢答疑中，有會員咨詢：小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？

其實不光是我們的財稅會員有這個疑問，其他很多財務(wù)人員也都有這問題，覺得小規(guī)模納稅人接收增值稅專用發(fā)票會有很大稅務(wù)風(fēng)險。下面我們來具體分析一下。

一、先看一下稅法規(guī)定

1、《增值稅暫行條例》的規(guī)定

第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化營改增納稅服務(wù)工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕75號）

第十八條增值稅納稅人購買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

根據(jù)上述規(guī)定來看，只要不屬于不得開具增值稅專用發(fā)票的，銷售方都可以開具專用發(fā)票，購買方不用提供一般納稅人資格證明，那么銷售方就可以給小規(guī)模納稅人開具專用發(fā)票。

二、再看一個稅局的答復(fù)

參考上述答復(fù)，小規(guī)模納稅人取得專票不能用于抵扣的情況下，當(dāng)普通發(fā)票使用就可以了。

小規(guī)模納稅人能不能接收增值稅專用發(fā)票？