小規(guī)模納稅人注意了！納稅申報(bào)要注意四點(diǎn)

來源: 北京朝陽稅務(wù) 編輯：yushaungsw 2020/04/21 14:35:38　　字體：大小

提醒一

納稅人符合按月（或季）銷售額未達(dá)10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，如何填報(bào)？

納稅人如果放棄或未發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的，申報(bào)表填報(bào)沒有變化。

納稅人如果發(fā)生減按1%征收率征收增值稅情形的（例如3月份已開具1%征收率發(fā)票等）

其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

其中，納稅人應(yīng)將開具普票和未開票的銷售額填寫在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）；應(yīng)將開具專票的銷售額填寫在主表第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，將“開具專票銷售額*2%”填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

▲請(qǐng)注意：如果納稅人既有適用3%征收率（例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的）、又有減按1%征收率銷售額的情形，則適用3%征收率部分的填報(bào)沒有變化，減按1%征收率的部分按上述要求填報(bào)。

提醒二

如果納稅人既符合按月（或季）銷售額未達(dá)10萬元（或30萬元）免征增值稅政策的，又符合疫情防控免征增值稅優(yōu)惠，如何填報(bào)？

請(qǐng)將免征增值稅銷售額填報(bào)在主表第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（個(gè)體工商戶則填報(bào)在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）中，不填報(bào)在主表第12欄“其他免稅銷售額”，也無須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相關(guān)欄次。

提醒三

減按1%征收率征收增值稅項(xiàng)目發(fā)生應(yīng)納稅額的，請(qǐng)注意準(zhǔn)確填報(bào)減按1%征收率減征額。

納稅人減按1%征收率征收增值稅，其銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

納稅人應(yīng)當(dāng)將銷售額填寫在主表“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，將對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在主表第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

提醒四

銷售額計(jì)算請(qǐng)注意把握適用3%或減按1%征收率。

納稅人發(fā)生應(yīng)征3%征收率銷售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在1-2月的，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；

納稅人發(fā)生減按1%征收率銷售額的，例如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在3月的，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

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