有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，你還清楚嗎？今天就一起看一看吧！

政策回顧

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成,以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)

1、免稅收入

2、減計(jì)收入

3、加計(jì)扣除

4、加速折舊

5、所得減免

6、抵扣應(yīng)納稅所得額

7、減低稅率

8、稅額抵免

計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+\-納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

（一）免稅收入

1、國(guó)債利息收入

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

3、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

（二）減計(jì)收入

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄( 2008年版)》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

對(duì)企業(yè)投資者持有2016-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。

（三）加計(jì)扣除

1、研發(fā)費(fèi)用

企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

以下三類企業(yè)不能享受加計(jì)扣除:

①非居民企業(yè)

②核定征收企業(yè)。

③財(cái)務(wù)核算不健全，不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

2、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資

（四）加速折舊

1、一般性加速折舊

2、特殊性加速折舊

（五）所得減免

1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得

2、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

（六）抵扣應(yīng)納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（七）減低稅率

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2017年1月1日起，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

【注意】納稅申報(bào)表稅率為法定稅率25%不可修改，減低稅率通過(guò)減免稅額來(lái)實(shí)現(xiàn)

（八）稅額抵免

指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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