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當(dāng)企業(yè)有勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時，會計怎么做賬呢？
現(xiàn)階段企業(yè)勞務(wù)派遣越來越常見，這就促進了會計人員也必須掌握勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方式，今天我們就一起來看一看，勞務(wù)派遣怎么做賬吧！
【相關(guān)政策】
【征收稅率】
【科目明細】
增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置"進項稅額”"銷項稅額抵減”“已交稅金”"轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款””出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”"銷項稅額”"出口退稅”"進項稅額轉(zhuǎn)出”"轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
"銷項稅額抵減專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;
【案例分析】
A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款 1 000 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 47 619.05=952380.95*0.05
（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）
應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05
貸：銀行存款 960 000.00
（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29
貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅 1 904.76
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