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建筑企業(yè)工資薪金費用如何扣除？附有熱點問題詳細解析
建筑企業(yè)會計在財務行業(yè)內薪資算是很高的了，可其實建筑會計并不好做，工期時間長，難度大，作為會計更不能有絲毫的馬虎，尤其是在工人工資這一塊，今天就給大家介紹一下，建筑企業(yè)工資薪金怎么扣除吧！
企業(yè)所得稅法實施條例34條：企業(yè)發(fā)生合理的工資薪金支出，準予扣除。
1、基本規(guī)定:
(1)國稅函[2009]3號:“合理工資薪金” 指企業(yè)按股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)給員工的工資薪金。稅務機關對工資薪金合理性確認，按以下原則掌握:
①企業(yè)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度
②企業(yè)制訂工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平
③企業(yè)在一定時期發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的
④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，依法履行代扣代繳個人所得稅義務
⑤有關工資薪金安排，不以減少或逃避銳款為目的。
“工資薪金總額”，企業(yè)按規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)職工福利費、職工教育經費、工會經費及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
屬國有性質企業(yè)，其工資薪金不得超過政府有關部門給予限定數額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。
(2)國家稅務總局公告2015年第34號:自2014年1月1日起，企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
2、工資支出判斷:
存在任職或雇傭關系，與任職或雇傭有關全部支出，包括現金或非現金形式報酬。
(1)雇傭關系
①必須與本企業(yè)簽書面勞動合同(新勞動合同法)
②勞動合同必須報勞動局備案(勞動法第16條)
(2)用工協(xié)議。
3、工資與勞務費稅前列支差異
注意：給所有者及親屬不合理工資薪金。應推定為股息分配(不存在勞動關系)，防止股東以工資名義分配利潤，防止經營者不適當為自己開高工資。
4、檢查方法：是否有利潤而長期不分紅，是否有股東工資畸高。
支付沒有雇傭關系人員費用，屬勞務費用，應憑代開發(fā)票據實扣除，并按勞務報酬所得扣繳個人所得稅。
相關文件:國稅函[2009]259號
各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出比對，從中查找差異及存在問題，強化個人所得稅征收管理，規(guī)范工資薪金支出稅前扣除。
5、企業(yè)工資薪金支出風險點在哪里？
(1)工資薪金扣除時間：工資薪金扣除時間為實際發(fā)放納稅年度。
(2)工資社保成本。
(3)勞務費代工資的法律風險。
(4)勞務派遣管理政策的改變。
6、工資薪金相關問題:
問題1：企業(yè)發(fā)給職工解除勞動合同的一次性補償是否可在企業(yè)所得稅前扣除？
答：可稅前扣除，但不納入工資薪金總額。
問題2：企業(yè)為職工提供通訊補貼、供暖費補貼、交通補貼、住房補貼、誤餐補助，納入工資總額還是職工福利費?
答：會計上，如實行貨幣化改革的應計入工資薪金，未實行貨幣化改革的應計入福利費。
遼寧：職工報銷的在管理費用列支，按當地政府規(guī)定標準稅前扣除；企業(yè)發(fā)放的在職工福利費列支，按標準稅前扣除。
結論：企業(yè)可根據此項差異選擇，如國企有工資總額限定的，可選計入管理費用，既不做福利費也不做工資。如其他不受工資限額控制企業(yè)，可在所得稅申報時計入工資以增加工資總額基數。
問題3：見習生補貼支出如何稅務處理?
答：可作工資薪金稅前扣除。國發(fā)辦[2011] 16號第8條:“見習單位支出見習補貼相關費用，不計入社會保險繳費基數，但符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除?！?/span>
問題4：返聘離、退休人員報酬，能否作“工資薪金"稅前扣除?
答：關鍵看是否屬"本企業(yè)任職或受雇員工”。實際操作中，稅務機關一般根據企業(yè)是否與職工簽勞動合同、是否繳社會統(tǒng)籌保險作判斷標準。總局公告201 1年第27號規(guī)定，返聘離、退休人員報酬可作“工資薪金"在企業(yè)所得稅稅前扣除，考慮到工資與社保統(tǒng)一性，企業(yè)付給返聘人員勞動報酬不作計算職工福利費、工會經費、教育經費基礎。
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