A企業(yè)新建一個(gè)辦公樓出租給B公司,A企業(yè)租金收入應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)?
問(wèn):A企業(yè)于2019年5月將新建的一幢標(biāo)準(zhǔn)廠房及附屬辦公樓整體出租給B公司用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。雙方簽訂租賃合同明確,租期5年,即從2019年7月1日至2024年6月30日,每年租金80萬(wàn)元,5年租金共計(jì)400萬(wàn)元,于2019年12月20日前一次性收取。A企業(yè)就這筆租金收入應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)?
答:根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。
出租方(A企業(yè))應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的租金收入,應(yīng)在合同規(guī)定的租賃期內(nèi),按照收入與費(fèi)用配比的原則,分期均勻計(jì)入相關(guān)年度,即2019年確認(rèn)租金收入為40萬(wàn)元,2020年至2023年每年確認(rèn)租金收入80萬(wàn)元,2024年確認(rèn)租金收入為40萬(wàn)元。
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