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考下證書后基本的勞務(wù)派遣賬務(wù)處理還不會？需要補課了！
有些人考下好久的證書可是在實操方面還是欠缺一點，今天就幫大家梳理一下勞務(wù)派遣的賬務(wù)處理吧！
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知(財稅[2016] 47號)
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅[2016]36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》( 財稅[2016] 36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。
（1）全額確認收入與銷項稅額
借：銀行存款 1 000 000.00
貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 47 619.05=952380.95*0.05
（2）確認可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”
借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05
貸：銀行存款 960 000.00
（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅
借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29
貸：應交稅費——未交增值稅 1 904.76
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