增值稅哪些憑證可以抵進項稅？哪些不能？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/07/09 16:13:08　　字體：大小

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。增值稅納稅人分類的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全以及年應(yīng)稅銷售額。對增值稅納稅人進行分類，主要是為了適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大、財務(wù)核算水平不一-的實際情況。分類管理有利于稅務(wù)機關(guān)加強重點稅源管理,簡化小型企業(yè)的計算繳納程序。

增值稅哪些憑證可以抵進項稅？哪些不能？

小規(guī)模納稅人：簡易計稅，不可以抵扣進項稅額，可以自行開具專用發(fā)票。

一般納稅人：采用一般計稅方法，可以抵扣進項稅額，可以自行開具專用發(fā)票。特殊事項可以采用簡易計稅方法。

增值稅計算方法

（1）一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

（2）簡易計稅方法

按照銷售額與征收率的乘積計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額*征收率

適用范圍

①小規(guī)模納稅人

②一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，符合規(guī)定的，可以采用簡易計稅方法

可以抵扣進項稅額的憑證:

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

(3)海關(guān)進口增值稅專用繳款書

(4)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

(5)解繳稅款的完稅憑證

(6)增值稅電子普通發(fā)票

(7)注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他車票

不可以抵扣進項稅的項目:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

(二)非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);

(四)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

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