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營改增試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2020/09/23 17:53:54  字體:

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問:全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后,營改增試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定?

營改增試點納稅人增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定?

答:一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定:“第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:

(一)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天

(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

(三)納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權轉(zhuǎn)移的當天。

(四)納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的,其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

(五)增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天?!?/p>

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定:“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容,除另有規(guī)定執(zhí)行時間外,自2016年5月1日起執(zhí)行。”

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