互聯(lián)網(wǎng)電商免費(fèi)試用、投資福利方面視同銷售怎么做賬？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/09 11:42:47　　字體：大小

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：

a）用于市場(chǎng)推廣或銷售；

b）用于交際應(yīng)酬；

c）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

d）用于股息分配；

e）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

f）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

1.1免費(fèi)試用視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

電商經(jīng)常發(fā)生免費(fèi)試用，其實(shí)質(zhì)就是捐贈(zèng)

例如：某電商企業(yè)2019年5月通過(guò)平臺(tái)將自營(yíng)產(chǎn)品客戶試用，該產(chǎn)品成本為5萬(wàn)元，零售價(jià)為6萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%.

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　56500

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6500

不考慮捐贈(zèng)支出的所得稅扣除，僅就捐贈(zèng)視同銷售方面所得稅匯算時(shí)的納稅調(diào)整：

由于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售行為，該電商企業(yè)應(yīng)該在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)對(duì)捐贈(zèng)產(chǎn)品視同銷售的6萬(wàn)元售價(jià)和5萬(wàn)元試用產(chǎn)品成本的差額作納稅調(diào)增1萬(wàn)元。

1.2投資、福利方面視同銷售申報(bào)處理實(shí)例

投資、福利方面的視同銷售實(shí)例

某互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)（一般納稅人，適用稅率13%）將外購(gòu)禮品100元發(fā)放給職工做福利

借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　113

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

將購(gòu)買的貨物100000元作為對(duì)客戶單位的投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　113000

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13000

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