視同銷售收入如何確認(rèn)？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/12 16:17:36　　字體：大小

視同銷售其實(shí)是一個(gè)稅法概念。就是說對于某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)核算上不作為銷售處理（當(dāng)然現(xiàn)在很多情況下會計(jì)也已經(jīng)作為銷售處理了），但稅法認(rèn)為是銷售行為，要產(chǎn)生納稅義務(wù)，因此稱之為視同銷售。那么視同銷售收入如何確認(rèn)呢？

國家稅務(wù)總局公告2012年第27號國稅函〔2008〕828號

政策規(guī)定：

一、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

二、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

視同銷售收入如何確認(rèn)？

【舉例】某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣及業(yè)務(wù)宣傳，產(chǎn)品成本80萬元，公允價(jià)值100萬元。該企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已經(jīng)超過當(dāng)年稅收扣除限額，會計(jì)處理和稅務(wù)處理如下。

1.會計(jì)處理

借：銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)　　　　　　93

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額　　　13

2.稅務(wù)處理

確認(rèn)視同銷售收入100萬元，視同銷售成本80萬元。

稅法調(diào)整事項(xiàng)

視同銷售收入如何確認(rèn)？

稅法調(diào)整事項(xiàng)

1.調(diào)收入100

2.調(diào)成本80

視同銷售收入如何確認(rèn)？

稅法調(diào)整事項(xiàng)

1.調(diào)收入100

2.調(diào)成本80

金三系統(tǒng)對財(cái)務(wù)報(bào)表、不同稅種之間申報(bào)的收入數(shù)據(jù)比對分析

一、稅收與財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)性指標(biāo)

該類指標(biāo)主要掃描申報(bào)表信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的匹配情況，避免數(shù)據(jù)失真。

例如：《一般企業(yè)收入明細(xì)表》中的“營業(yè)收入”與《利潤表》中的“營業(yè)收入”進(jìn)行比較。

二、申報(bào)表內(nèi)（間）關(guān)系指標(biāo)

例如：《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》中的“公允價(jià)值變動收益”

如果大于0，與《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中“公允價(jià)值變動凈損益”的“調(diào)增金額”比較是否一致；

如果小于0，則與該表的“調(diào)減金額”比較是否一致。

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