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為深入貫徹落實國務(wù)院“放管服”改革要求,規(guī)范機動車行業(yè)發(fā)票使用行為,營造公平公正有序的營商環(huán)境,國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、公安部聯(lián)合制定了《機動車發(fā)票使用辦法》,新規(guī)5月1日就要試行啦,今天在這里整理了一波熱點問答,快來看看這些知識點你get了沒有——
《辦法》適用于單位和個人銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票或者機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的情形,但不包括銷售二手車。
Q2機動車銷售方分哪幾類?
機動車銷售方分為三種類型:機動車生產(chǎn)企業(yè)、機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)、其他機動車貿(mào)易商。機動車生產(chǎn)企業(yè)包括國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)及進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu),如在國內(nèi)從事汽車整車制造的企業(yè)屬于國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè),某國外品牌(中國)汽車銷售有限公司屬于進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu);機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)是指經(jīng)機動車生產(chǎn)企業(yè)授權(quán),且同時具備整車銷售、零配件銷售、售后維修服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的機動車經(jīng)銷企業(yè),如某品牌汽車4S店等;其他機動車貿(mào)易商,是指除上述兩類企業(yè)以外的機動車銷售單位和個人,如摩托車個體經(jīng)銷處。
Q3機動車發(fā)票包含哪些發(fā)票種類?區(qū)別是什么?
機動車發(fā)票是指銷售方通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票。
銷售方根據(jù)不同情形,使用不同種類的機動車發(fā)票。向消費者銷售機動車時,應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,其他銷售機動車行為,銷售方應當開具增值稅專用發(fā)票,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件自動在增值稅專用發(fā)票左上角打印“機動車”字樣。
?例如:某汽車4S店將庫存車輛銷售給消費者,應當開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而該4S店將庫存車輛調(diào)配至集團公司下屬的其他4S店用于其對外銷售的,則應當開具增值稅專用發(fā)票。
Q4在開具發(fā)票時要注意什么?
?機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票:
按照“一車一票”原則開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。例如,銷售方向消費者銷售單價為200萬元的機動車時,銷售一輛機動車開具發(fā)票時僅能開具一張總價款為200萬元的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,而不能分拆價款開具兩張及兩張以上機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。若因開具單張增值稅專用發(fā)票金額有限制(例如一百萬元),需要聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)提升開票限額。
?增值稅專用發(fā)票:
① 應正確選擇機動車的商品和服務(wù)稅收分類編碼。銷售材料、配件、維修、保養(yǎng)、裝飾等非機動車整車銷售業(yè)務(wù),均不通過該模塊開具發(fā)票,而應通過傳統(tǒng)的增值稅發(fā)票開具模塊。
②增值稅專用發(fā)票“規(guī)格型號”欄應填寫機動車車輛識別代號/車架號,“單位”欄應選擇“輛”,“單價”欄應填寫對應機動車的不含增值稅價格。匯總開具增值稅專用發(fā)票,應通過機動車發(fā)票開具模塊開具《銷售貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》,其中的規(guī)格型號、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用發(fā)票的填寫要求填開。
③銷售方銷售機動車開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、銷售折讓等情形,應當憑增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票。發(fā)生銷貨退回、開票有誤的,在“規(guī)格型號”欄填寫機動車車輛識別代號/車架號;發(fā)生銷售折讓的,“規(guī)格型號”欄不填寫機動車車輛識別代號/車架號。
Q5《辦法》實施后,增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)機動車發(fā)票開具模塊操作方面有什么新變化?
①國內(nèi)機動車生產(chǎn)企業(yè)、進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商生產(chǎn)或進口機動車后,應按照現(xiàn)行規(guī)定向工信部門上傳國產(chǎn)機動車合格證信息或進口車輛電子信息(統(tǒng)稱車輛電子信息)。
上述企業(yè)銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者進口的機動車,應通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和機動車合格證管理系統(tǒng),依據(jù)車輛識別代號/車架號將機動車發(fā)票開具信息與車輛電子信息進行關(guān)聯(lián)匹配。若上述企業(yè)開具的發(fā)票信息未關(guān)聯(lián)車輛電子信息,會影響受票方繼續(xù)開具對應的機動車發(fā)票。
②進口機動車生產(chǎn)企業(yè)駐我國辦事機構(gòu)或總授權(quán)代理機構(gòu)和從事機動車進口的其他機動車貿(mào)易商錄入并上傳進口車輛電子信息;銷售方銷售本企業(yè)進口的機動車,應直接調(diào)用車輛電子信息開具機動車發(fā)票,實現(xiàn)進口機動車銷售價格等信息與車輛電子信息關(guān)聯(lián)。
③機動車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)和其他機動車貿(mào)易商銷售機動車開具發(fā)票時,直接錄入車輛識別代號/車架號或者掃描合格證二維碼,讀取增值稅發(fā)票系統(tǒng)中已購進機動車的車輛電子信息并開具發(fā)票。若讀取不到已購進機動車的車輛電子信息,將無法正常開具發(fā)票。
Q6開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,應如何開具紅字發(fā)票?
銷售方應開具紅字發(fā)票前應當收回消費者所持有的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次,但有3個例外的情況:
①消費者已辦理車輛購置稅納稅申報的,不需退回報稅聯(lián);
②消費者已辦理機動車注冊登記的,不需退回注冊登記聯(lián);
③消費者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的,不需退回抵扣聯(lián)。
上述第②類情況下,銷售方應當留存公安機關(guān)出具的機動車注銷證明復印件;如消費者無法取得機動車注銷證明,銷售方應留存機動車生產(chǎn)企業(yè)或者機動車經(jīng)銷企業(yè)出具的退車證明或者相關(guān)情況說明。
?例1:5月31日,張先生在某汽車4S店購買一臺新車,取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。由于工作人員的疏忽將張先生的身份證號碼錄入錯誤,如果在繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,張先生應將其所持機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次退回4S店,4S店應按原藍字發(fā)票信息開具紅字發(fā)票后,再重新開具正確的藍字發(fā)票。如果張先生已繳納車輛購置稅,在辦理車輛注冊登記時發(fā)現(xiàn)開票有誤,應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、注冊登記聯(lián)退回4S店,4S店應先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
?例2:某增值稅一般納稅人購買車輛,在申報繳納車輛購置稅前發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯誤,如該納稅人已抵扣增值稅,在申請開具紅字發(fā)票時,應將其所持的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、報稅聯(lián)、注冊登記聯(lián)退還給4S店。4S店先開具紅字發(fā)票,再重新開具正確的藍字發(fā)票。
?注意:
1、開具紅字機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票時,內(nèi)容應與原藍字發(fā)票一一對應。
2、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票打印內(nèi)容出現(xiàn)壓線或者出格的,若內(nèi)容清晰完整,無需退還重新開具。
Q7企業(yè)針對銷售100臺車開具了藍字增值稅專用發(fā)票,有匯總清單,若部分信息有誤,是否需要對整張發(fā)票的100臺車全部開具紅字發(fā)票信息表?可否只針對錯誤部分沖紅?
部分車輛退回或車輛信息填寫有誤,可以只填寫相關(guān)的車輛VIN碼申請紅字信息表進行沖紅。
Q8如果丟失了機動車統(tǒng)一發(fā)票,該如何處理?
消費者如果丟失機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,無法辦理車輛購置稅納稅申報或者機動車注冊登記的,應向銷售方申請重新開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;銷售方核對消費者相關(guān)信息后,先開具紅字發(fā)票,再重新開具與原藍字發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
Q9該辦法從何時開始實施?
本辦法自2021年5月1日起試行,2021年7月1日起正式施行。自本辦法試行之日起制造的機動車,銷售方應按本辦法規(guī)定開具機動車發(fā)票。制造日期按照國產(chǎn)機動車的制造日期或者進口機動車的進口日期確定。
?例如:2021年6月1日銷售2021年4月生產(chǎn)的機動車,應按照《辦法》實施前的規(guī)定開具機動車發(fā)票。
Q102021年5月1日起啟用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票之后,之前申領(lǐng)的發(fā)票是否可以繼續(xù)使用?
機動車企業(yè)在2021年12月31日前仍可繼續(xù)開具舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
Q11舊版的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票在開票軟件中怎么開具出來?
通過開票軟件參數(shù)設(shè)置模塊選擇舊版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具時自動加載相應開具界面。
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