尊敬的納稅人：

為方便您更好地學習、理解和用好關聯(lián)申報相關政策，北京市稅務局在總結實踐經(jīng)驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關聯(lián)申報100問》。

本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關聯(lián)申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準，如發(fā)現(xiàn)問題請向北京市稅務局第三稅務分局反饋。

2、關聯(lián)申報表填報常見問題

（三）G101000《關聯(lián)關系表》

52.G101000《關聯(lián)關系表》是不是需要填報所有的關聯(lián)方信息？

答：不是。本表只填報本報告年度所屬期內與企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易的關聯(lián)方。

53.若一個關聯(lián)方涉及多個關聯(lián)關系類型的，G101000《關聯(lián)關系表》第6列應如何填報？

答：“關聯(lián)關系類型”一欄應對照42號公告中第二條關于關聯(lián)關系所定義的七種類型并參照《填報說明》填列代碼A-G，若同一關聯(lián)方涉及多個關聯(lián)關系類型的，應同時選填多個代碼。

54.填報《關聯(lián)關系表》時，關聯(lián)關系“起始日期”和“截止日期”是指關聯(lián)關系存續(xù)期間的起止日期嗎？

答：不是。《關聯(lián)關系表》第7列“起始日期”和第8列“截止日期”應填報報告年度所屬期間內構成關聯(lián)關系的起止時間，年度內關聯(lián)關系未發(fā)生變化的，填報報告年度的起止時間。即，關聯(lián)關系在2018年內沒有發(fā)生變化的，填報“起始日期”為2018-01-01,“截止日期”為2018-12-31。

（四）G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》

55.有形資產(chǎn)所有權交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)所有權交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等所有權轉移交易。

56.我公司與多個關聯(lián)方發(fā)生多類關聯(lián)交易，應該如何確定前5位關聯(lián)方？

答：企業(yè)應按照關聯(lián)方、類型（有形資產(chǎn)所有權交易、無形資產(chǎn)所有權交易、有形資產(chǎn)使用權交易、無形資產(chǎn)使用權交易、金融資產(chǎn)交易、勞務交易）、交易方式（轉讓/受讓）及境內外分別匯總本企業(yè)發(fā)生關聯(lián)交易金額，排序確認各類別前5位關聯(lián)方后，分別填報于G102000-G106000、G108000等六份表單中。對于同一類關聯(lián)交易的關聯(lián)方超過5個的，應將前5位關聯(lián)方的情況單獨填列一行，同時將第6位（含）之后的所有關聯(lián)交易金額的合計數(shù)填報在“其他關聯(lián)方”一行。

57.我公司在報告年度所屬期內向同一關聯(lián)方銷售原材料、產(chǎn)品、機器設備等，G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》第3列應如何填報交易內容？

答：若企業(yè)在報告年度所屬期內與同一關聯(lián)方發(fā)生涉及多種交易內容的有形資產(chǎn)所有權出讓交易，則G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》第3列“關聯(lián)交易內容”根據(jù)企業(yè)實際情況選填“原材料－來料加工”（按照企業(yè)年度進口報關價格計算）、“原材料－其他”、“半成品”、“產(chǎn)品（商品）－來料加工”（按照企業(yè)年度出口報關價格計算）、“產(chǎn)品（商品）－其他”、“固定資產(chǎn)－房屋及建筑物”、“固定資產(chǎn)－機械機器設備（包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－器具工具家具”、“固定資產(chǎn)－運輸工具（不包括飛機、火車、輪船）”、“固定資產(chǎn)－電子設備”、“林木類生物資產(chǎn)”、“畜類生物資產(chǎn)”、“周轉材料－低值易耗品”、“周轉材料－包裝物”、“其他有形資產(chǎn)”?？蛇x填多項。

G102000-G106000、G108000等六份表單的“關聯(lián)交易內容”均可據(jù)實選填多項。

58.G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》的第 15行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產(chǎn)所有權出讓合計”及第30行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產(chǎn)所有權受讓合計”是否自動計算生成？

答：不是，需要企業(yè)手工填列（保留小數(shù)點后兩位）。企業(yè)應該對報告年度所屬期內發(fā)生的所有有形資產(chǎn)所有權出讓、受讓交易進行分類匯總（包括非關聯(lián)交易），并將匯總金額分別填列在第 15行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產(chǎn)所有權出讓合計”及第30行“境內外關聯(lián)和非關聯(lián)有形資產(chǎn)所有權受讓合計”，第15行的金額應大于等于第7行及第14行的合計數(shù)，第30行的金額應大于等于第22行及第29行的合計數(shù)。

G103000-G106000、G108000等六份表單相應行次的填列均應遵循此原則。

59.我公司為一家來料加工企業(yè)，主要關聯(lián)交易是為關聯(lián)方提供來料加工服務，并向關聯(lián)方收取加工費，填報關聯(lián)業(yè)務往來報告表時，是應該填報G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》還是G108000《關聯(lián)勞務表》呢？

答：來料加工企業(yè)應在G102000《有形資產(chǎn)所有權交易表》上進行填報，其中“原材料—來料加工”按照企業(yè)年度進口報關價格計算填報，“產(chǎn)品（商品）—來料加工”按照企業(yè)年度出口報關價格計算。

（五）G103000《無形資產(chǎn)所有權交易表》

60.無形資產(chǎn)所有權交易具體指哪些交易？

答：無形資產(chǎn)所有權交易包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調查成果、特許經(jīng)營權、政府許可、土地使用權、商譽、著作權等權屬轉移交易。

（六）G104000《有形資產(chǎn)使用權交易表》

61.有形資產(chǎn)使用權交易具體指哪些交易？

答：有形資產(chǎn)使用權交易包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具器具等使用權轉移交易。

62.關聯(lián)方向企業(yè)提供周轉箱服務并收取一定費用，該交易額應填報在《有形資產(chǎn)使用權交易表》還是《關聯(lián)勞務表》？

答：如果企業(yè)向關聯(lián)方支付的是周轉箱的使用費，應在《有形資產(chǎn)使用權交易表》填報。

63.融資租賃企業(yè)，因融資租賃而購入的資產(chǎn)需要填寫哪張關聯(lián)報告表？

答：可根據(jù)具體融資租賃簽訂的合同條款，首先判定資產(chǎn)所有權最終是否發(fā)生轉移。如果為轉移資產(chǎn)所有權的關聯(lián)交易，關聯(lián)申報時填寫《有形資產(chǎn)所有權交易表（G102000）》；出讓資產(chǎn)使用權的關聯(lián)交易，關聯(lián)申報時填寫《有形資產(chǎn)使用權交易表（G104000）》。

（七）G105000《無形資產(chǎn)使用權交易表》

64.無形資產(chǎn)使用權交易具體指哪些交易？

答：無形資產(chǎn)使用權交易包括專利權、非專利技術、商業(yè)秘密、商標權、品牌、客戶名單、銷售渠道、市場調查成果、特許經(jīng)營權、政府許可、土地使用權、商譽、著作權等非權屬轉移交易。

65.我公司有一地塊出租，賬面該地塊記入“投資性房地產(chǎn)”，其出租收入應在《有形資產(chǎn)使用權交易表》還是在《無形資產(chǎn)使用權交易表》填報？

答：土地使用權出租收入應在《無形資產(chǎn)使用權交易表》填報。

66.我公司為一家專門從事市場調查的服務公司，并將市場調查成果出讓給關聯(lián)方，需要填報G105000《無形資產(chǎn)使用權交易表》嗎？

答：需要。市場調查成果屬于無形資產(chǎn)，其出讓與受讓均需填報G105000《無形資產(chǎn)使用權交易表》，企業(yè)可根據(jù)實際情況在表中第3列“關聯(lián)交易內容”選填“市場調查成果”。

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