關聯(lián)申報超全100問：政策規(guī)定、申報表填寫常見問題（四）

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/05/06 11:16:36　　字體：大小

尊敬的納稅人：

為方便您更好地學習、理解和用好關聯(lián)申報相關政策，北京市稅務局在總結實踐經驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現(xiàn)理解偏差的問題，組織編寫了《關聯(lián)申報100問》。

本材料根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱“企業(yè)所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規(guī)編寫，涵蓋42號公告生效后關聯(lián)申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規(guī)定為準，如發(fā)現(xiàn)問題請向北京市稅務局第三稅務分局反饋。

2、關聯(lián)申報表填報常見問題

（一）G000000《報告企業(yè)信息表》

39.怎樣區(qū)分“正常報告”、“更正報告”和“補充報告”？

答：正常報告，是指報告期內第一次年度報告；更正報告，是指報告期內企業(yè)對已報告內容進行更正的為“更正報告”；補充報告，是指報告期后，由于企業(yè)自查、主管稅務機關等發(fā)現(xiàn)以前年度報告有誤而更改的報告。因此，前臺操作人員在為納稅人進行關聯(lián)申報時，應區(qū)分不同情況，勾選不同的報告類型。

40.我公司屬于上市公司子公司，需要被母公司合并報表，在填報“115上市公司”這一選項時，應如何選擇？

答：“115上市公司”選項基于報告企業(yè)自身實際情況填報，報告企業(yè)為上市公司主體的選擇“是”，否則選擇“否”。

41.“203員工數(shù)量”與企業(yè)所得稅年度申報表《基礎信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報口徑是否一致？

答：不一致。《報告企業(yè)信息表》“203員工數(shù)量”填報的是本報告年度所屬期間內企業(yè)內部各職能部門全年從業(yè)員工數(shù)量，具體計算公式如下：從業(yè)員工數(shù)量＝（年初值+年末值）÷2。企業(yè)所得稅年度申報表《企業(yè)基礎信息表》“104從業(yè)人數(shù)”填報的是納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。因此，企業(yè)填報時，應將兩份表格的填報口徑加以區(qū)分。

42.在填報“400企業(yè)股東信息（前五位）”時，如果當年度前五位股東曾發(fā)生變更，應以哪個時點為準？

答：應填報本報告年度最后一日持股比例排序前5位股東的信息，與第5位股東持股比例相同的股東，其信息也應填報。

43.“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”如何填報？

答：企業(yè)根據(jù)實際情況選填。最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬企業(yè)集團所有成員實體財務報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務報表的企業(yè)。

44.如果“119企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”，企業(yè)是否還需填報最終控股企業(yè)信息？

答：需要?！?19企業(yè)集團最終控股企業(yè)”選擇“否”的企業(yè)也應如實填報“120企業(yè)集團最終控股企業(yè)名稱”和“121企業(yè)集團最終控股企業(yè)所在國家（地區(qū)）”。

45.被指定為國別報告的報送企業(yè)應該填報什么表？

答：被指定為國別報告的報送企業(yè)需要填報表G000000和表G114010、表G114011、表G114020、表G114021、表G114030、表G114031。

46.“300企業(yè)高級管理人員信息”中，高級管理人員指哪些？

答：高級管理人員是指上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員。

47.我公司股東有境外注冊的有限責任公司和自然人，“404登記注冊類型”應如何填報？

答：“404登記注冊類型”應按照股東所在注冊地的登記類型填報，如為境外注冊的有限責任公司，應選擇“有限責任公司”填報。如為自然人投資的，填報自然人。