每個(gè)月發(fā)放工資，是公司員工的頭等大事，也是會(huì)計(jì)工作人員絕對(duì)不能出錯(cuò)的一項(xiàng)工作內(nèi)容。然而在計(jì)提工資和發(fā)放工資這塊，會(huì)計(jì)分錄稍不小心就會(huì)搞混，幾乎每個(gè)會(huì)計(jì)都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”呢~今天就來(lái)好好講講計(jì)提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會(huì)計(jì)處理吧！

一、計(jì)提工資和發(fā)放工資的區(qū)別

首先，要搞清楚計(jì)提和發(fā)放的區(qū)別。計(jì)提，即計(jì)算和提取，就是提前發(fā)放下月資金或工資。發(fā)放主要就是發(fā)放上月工資。事實(shí)上，提前計(jì)提工資是相對(duì)發(fā)放工資來(lái)講的，不是絕對(duì)的提前計(jì)提。

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，哪個(gè)月的工資應(yīng)該計(jì)到哪個(gè)月的費(fèi)用中去；但在實(shí)際工作中，工資發(fā)放是必須等到該月過(guò)完了才能計(jì)算出每個(gè)員工工資，才能發(fā)放（PS：工資計(jì)算和發(fā)放的滯后性就是這么造成的）所以，在該月月末（與其他計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄一起，一般是當(dāng)月最后一天），需要根據(jù)歷史情況或者用別的手段暫估該月發(fā)生的工資費(fèi)用，做計(jì)提分錄入賬。

二、工資計(jì)提和發(fā)放工資的分錄

計(jì)提工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

1. 計(jì)提工資時(shí)（就是前文提到的企業(yè)拿來(lái)發(fā)工資的錢）

借：管理費(fèi)用(這個(gè)是用于部門內(nèi)容的支出的，如果是銷售用途就計(jì)銷售費(fèi)用)

       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

2. 計(jì)提社保(企業(yè)部分，即企業(yè)自己承擔(dān)的部分)

借：管理費(fèi)用(同上)

       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

次月發(fā)放工資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

1. 發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這時(shí)候就是員工個(gè)人部分的社保了)

              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

              庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

2. 上交杜保時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

      貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

3. 上交個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

      貸：銀行存款

【注意】社保沒(méi)辦理之前不能計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各地不一樣。企業(yè)按勞動(dòng)保障部門規(guī)定比例繳納的部分，可列入“管理費(fèi)用”中。

三、計(jì)提的工資和實(shí)際發(fā)放的不同，分錄如何做？

計(jì)提的工資大于實(shí)發(fā)的工資

借：管理費(fèi)用-工資紅字

       貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

計(jì)提的工資小于實(shí)發(fā)的工資

借：管理費(fèi)用-工資

       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

四、企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險(xiǎn)一金，計(jì)提和發(fā)放分別怎么做分錄？

1、 計(jì)提工資時(shí)要先把企業(yè)部分的社保繳了：

借：××費(fèi)用（管理/銷售等）

       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

2、 次月發(fā)放工資時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對(duì)應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用-住房公積金

       貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、 企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：

借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

       貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）

到這里要注意：向社保局繳納保險(xiǎn)費(fèi)用、稅務(wù)局申報(bào)個(gè)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個(gè)人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。

所以會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）

       應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險(xiǎn)（醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金）

       貸：銀行存款（把個(gè)人扣下來(lái)的個(gè)稅全部申報(bào)了并支付）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

       貸：銀行存款。

在新個(gè)稅法下，工資表制作、工資計(jì)算的工作量成倍增加，除了原先的工資、考勤、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金……還有累計(jì)應(yīng)發(fā)工資、累計(jì)免征額、累計(jì)社保公積金、累計(jì)五個(gè)專項(xiàng)扣除、累計(jì)其他扣除、累計(jì)已交個(gè)稅、預(yù)扣率、預(yù)扣速算扣除數(shù)……快來(lái)學(xué)習(xí)2019新個(gè)稅工資表及年終獎(jiǎng)籌劃實(shí)務(wù)課程，幫你快速掌握新個(gè)稅工資表制作方法，點(diǎn)擊進(jìn)入>>