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長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款,看老會(huì)計(jì)是怎么處理的? ?

來(lái)源: 財(cái)稅解讀 編輯:張美好 2019/05/07 16:21:50  字體:

公司長(zhǎng)期掛賬的“其他應(yīng)收款”該如何平賬?這些其他應(yīng)收款絕大部分是無(wú)法收回的。當(dāng)初之所以把它們作為其他應(yīng)收款,應(yīng)該有著許多現(xiàn)實(shí)的無(wú)奈。今天就為大家講一講其他應(yīng)收款的涉稅事項(xiàng)。

長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款

1、憑票入賬不等于找替票入賬

會(huì)計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會(huì)計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷(xiāo),卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票,于是想起了“邪路”,找替票報(bào)銷(xiāo),這種做法明顯是違法的,會(huì)計(jì)人員可能會(huì)因此承擔(dān)法律責(zé)任。

2、沒(méi)有發(fā)票也可入賬

如果費(fèi)用果真發(fā)生了,沒(méi)有發(fā)票該怎么辦呢?無(wú)需著急,沒(méi)有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用,同樣能以費(fèi)用的名義入賬,只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

3、不能證實(shí)費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的,有被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)

最極端的情況是,既沒(méi)有取得發(fā)票又沒(méi)有證據(jù)表明掛賬的其他應(yīng)收款是費(fèi)用。這時(shí)會(huì)計(jì)做賬要小心了。在這種情況下,如果直接費(fèi)用化處理,費(fèi)用除了不能在所得稅前扣除,還可能面臨被認(rèn)定偷逃個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

4、計(jì)提壞賬

除了做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)外,還可以考慮計(jì)提資產(chǎn)減值。其他應(yīng)收款也是可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的。做賬與計(jì)稅是兩個(gè)不同的概念。針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款,應(yīng)分類(lèi)處置,屬于費(fèi)用的需費(fèi)用化;屬于薪酬、分紅的,應(yīng)補(bǔ)交個(gè)稅;實(shí)在收不回來(lái)的借款,會(huì)計(jì)做賬時(shí)可根據(jù)會(huì)計(jì)政策計(jì)提壞賬。但要注意,計(jì)提的壞賬不一定能得到稅務(wù)的認(rèn)可,在匯算清繳時(shí)要記得納稅調(diào)整。

5、股東大額借款

有些股東為了逃避個(gè)稅,將工資、獎(jiǎng)金、分紅等長(zhǎng)期掛在其他應(yīng)收款,這正是稅務(wù)要處罰的“自作聰明”。還有一種情況是股東從公司把錢(qián)拿走了。這是很敏感的事情。如果金額比較大,上述處理方式都不適用此情形。按照稅務(wù)的規(guī)定,股東借款當(dāng)年沒(méi)有歸還,而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,稅務(wù)會(huì)將之視作分紅。

大股東欠賬的三大風(fēng)險(xiǎn),民營(yíng)企業(yè)“家財(cái)務(wù)”的現(xiàn)象是一個(gè)頑疾——老板的錢(qián)就是公司的錢(qián),公司的錢(qián)也是老板的錢(qián)。大股東借錢(qián)不還、債務(wù)長(zhǎng)期掛賬,可能會(huì)觸以下三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

一是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。欠債還錢(qián)這是天經(jīng)地義的事。如果公司股東只有大股東一人,或大股東夫妻兩人,這筆債務(wù)公司不會(huì)主動(dòng)向大股東追償。一旦公司發(fā)生了股權(quán)變更,第三方股東就可能要求大股東歸還所欠公司的債務(wù)。

二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照稅務(wù)的規(guī)定,股東借款超過(guò)一年沒(méi)有歸還,而且不能證明是用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,稅務(wù)會(huì)將之視作分紅,應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)稅。

三是違法風(fēng)險(xiǎn)。如果大股東從公司借款,手續(xù)不完整,極易觸發(fā)刑事責(zé)任。

要防止上述3類(lèi)風(fēng)險(xiǎn),建議借款之前通過(guò)董事會(huì)決議或股東會(huì)決議,取得股東或者董事的支持,明確大股東借款不是個(gè)人私下的行為;或者簽訂借款協(xié)議,約定借款利息,借款期限,企業(yè)按月計(jì)提借款利息,明確借款屬性。當(dāng)然,更希望大股東能做到公私分明,規(guī)范財(cái)務(wù)管理。這是杜絕此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法。

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