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固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)
最近發(fā)布的《關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)66號(hào)公告）相信大家一定已經(jīng)不陌生，主要是將固定資產(chǎn)的加速折舊范圍再次擴(kuò)大，由原來(lái)的六個(gè)行業(yè)、四大領(lǐng)域擴(kuò)大至全部制造業(yè)。具體行業(yè)可以通過(guò)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（GB/4754-2017）》確定：行業(yè)代碼在1311至4390區(qū)間的所有行業(yè)，優(yōu)惠的受眾面更廣。可參考下圖：
適用政策時(shí)請(qǐng)注意：
1、 制造行業(yè)既能享受單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設(shè)備器具一次性計(jì)入費(fèi)用的政策優(yōu)惠，也能享受500萬(wàn)元以上固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠。
2、 其他行業(yè)的納稅人，可以享受單位價(jià)值500萬(wàn)以下的設(shè)備器具一次性計(jì)入費(fèi)用的政策優(yōu)惠，但是500萬(wàn)以上固定資產(chǎn)不可以享受加速折舊的稅收優(yōu)惠。
3、 固定資產(chǎn)選擇加速折舊或一次性扣除不需要去稅局備案。
稅會(huì)差異：
在企業(yè)使用政策的時(shí)候，經(jīng)常有會(huì)計(jì)朋友問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)可以一次性進(jìn)費(fèi)用嗎？這樣的問(wèn)題明顯是將會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅務(wù)處理混淆了，這里再次提醒大家：會(huì)計(jì)處理不需要按稅法規(guī)定處理，一次性計(jì)入費(fèi)用是不規(guī)范的，需要按實(shí)際使用壽命進(jìn)行折舊。稅會(huì)處理差異可以設(shè)置“固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異臺(tái)賬”來(lái)統(tǒng)計(jì)備查。
固定資產(chǎn)選擇加速折舊或一次性扣除的，企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)可以通過(guò)填寫(xiě)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》進(jìn)行調(diào)整，或者匯算清繳時(shí)通過(guò)A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A105080表）調(diào)整，填寫(xiě)時(shí)需要注意：
①A105080表第1列“資產(chǎn)原值”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額；
②A105080表第4列“資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定（需取得合規(guī)的稅前扣除憑證）據(jù)以計(jì)算折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額；
③A105080表第5列“稅收折舊額、攤銷(xiāo)額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)額。包括按稅法規(guī)定不享受加速折舊的資產(chǎn)和享受加速折舊的資產(chǎn)，計(jì)算的允許扣除的折舊和攤銷(xiāo)額。
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