1. 補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映。

“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。

2. 被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

1）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

       貸：以前年度損益調(diào)整

3）補(bǔ)交稅款時

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

       貸：銀行存款

對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。

3. 促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時把一些商品按進(jìn)價贈送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借：營業(yè)支出/銷售費(fèi)用

       貸：庫存商品

              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

4. 購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

借：原材料

       貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷；

收到票時：

借：原材料

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       貸：應(yīng)付賬款

5. 購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購油)

1）購油時

借：材料采購

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       貸：應(yīng)付賬款

2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時，假設(shè)是屬于未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

       貸：材料采購

              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

6. 款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

1）外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額。

借：“庫存商品”等科目

         貸：“銀行存款”等科目

2）待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額.

借：原材料

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       貸：銀行存款

7. 銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會計(jì)處理問題

1）企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

              其它業(yè)務(wù)收入

2）年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

       貸：本年利潤

8. 銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款

       貸：產(chǎn)品銷售收入

              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

但交稅時，稅所按“收入”來計(jì)算稅費(fèi)，其稅費(fèi)+收入的金額與原發(fā)票相差1分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為1分。請問該如何調(diào)賬？

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元

借：庫存現(xiàn)金0.01元

       貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

       貸：營業(yè)外收入 0.01元

9. 供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計(jì)如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

1）發(fā)出商品時，

借：分期收款發(fā)出商品

       貸：庫存商品

2）開出發(fā)票時，

借：應(yīng)收賬款--××公司

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

              主營業(yè)務(wù)收入

同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

       貸：分期收款發(fā)出商品

3）收到貨款時，

借：銀行存款

       貸：應(yīng)收賬款--××公司

10. 超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計(jì)處理問題

某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司開業(yè)至今，未有利潤）。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會計(jì)分錄為：

計(jì)提所得稅時，

借：所得稅

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)

支付罰款時，

借：利潤分配--稅收罰款 

       貸：銀行存款 

繳交稅費(fèi)時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

       貸：銀行存款

11. 銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1）如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

       貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2）如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

       應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

       貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價”科目。

12. 企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付福利費(fèi)

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  (同類產(chǎn)品售價×數(shù)量×稅率)

              庫存商品  (成本價×數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

13. 未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？

按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。

14. 代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

       貸：銀行存款等

收到款項(xiàng)時：

借：銀行存款等

       貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

15. 購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題

某公司問購進(jìn)一批商品，總價(含稅)3萬元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請問：

①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣？

②商品無入庫存，會計(jì)分錄該如何寫？

③商品的貨價(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？

公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1）購進(jìn)貨物付款時：

借：材料采購

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

       貸：銀行存款

2）確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

       貸：材料采購

              應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

16. 年審時補(bǔ)交的稅費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

年審時，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅費(fèi)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交××稅

       貨：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅

補(bǔ)稅上交時，

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交××稅

       貨：銀行存款

17. 沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

《企業(yè)會計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。

固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

18. 免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

雖然會計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理，分錄處理提供以下參考：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入

       貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

       貸：補(bǔ)貼收入

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