職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例怎么區(qū)分適用2.5%還是8%的比例?
職工教育經(jīng)費是指企業(yè)按工資薪金總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項費用,是企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用。職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例什么情況下是2.5%什么情況下是8%?怎么樣進行區(qū)分?下面我們一起來看~
一律適用2.5%比例的階段
2.5%這個比例是在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的比例。企業(yè)所得稅法實施條例 第四十二條規(guī)定“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>
2.5%、8%比例同時存在的階段
對于職工教育經(jīng)費的稅前扣除比例,近些年財政部、國家稅務(wù)總局相繼出臺了優(yōu)惠政策。財稅〔2017〕79號 財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知:“自2017年1月1日起,在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:
經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!?/p>
也就是說在2017年1月1日至2017年12月31日期間,技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
一律適用8%比例的階段
在2018年5月7日,財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知 財稅〔2018〕51號》。文件中規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?!痹撏ㄖ菑?018年1月1日起執(zhí)行的。
也就是說從2018年1月1日至今,所有的企業(yè),無論是否是經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),職工教育經(jīng)費一律是在不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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