近日，一起網(wǎng)絡(luò)紅包引發(fā)的官司成了財(cái)稅圈的熱門話題。家住北京的雷先生因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)上領(lǐng)取了幾分錢的紅包被代扣代繳個(gè)稅導(dǎo)致失去了領(lǐng)取低保和其他政府補(bǔ)貼的資格，一怒之下將發(fā)放紅包的小米支付公司告上了法院。而案件最終的判決結(jié)果是小米支付公司需要向雷先生公開(kāi)道歉并賠償精神損失費(fèi)。

案例分析：小米支付公司按規(guī)定代扣代繳個(gè)稅為何會(huì)敗訴？公司派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包究竟隱含了怎樣的風(fēng)險(xiǎn)？企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)這些防不勝防的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？今天帶領(lǐng)大家一起解密網(wǎng)絡(luò)紅包所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包代扣代繳個(gè)稅是否符合我國(guó)的稅法規(guī)定？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)紅包個(gè)人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號(hào))規(guī)定：

一、 對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包的企業(yè)代扣代繳。

二、 對(duì)個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購(gòu)買該企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個(gè)人因購(gòu)買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品)或提供服務(wù)的價(jià)格折扣、折讓，不征收個(gè)人所得稅。

三、 個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個(gè)人所得稅。

因此，企業(yè)發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包代扣代繳個(gè)稅是完全符合我國(guó)稅法的規(guī)定的。

那么，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)紅包的個(gè)稅征收是否有起征點(diǎn)呢？難道我領(lǐng)一分錢的紅包也要交個(gè)稅嗎？

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)稅政策的規(guī)定，偶然所得按每次取得的收入額依照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，由支付單位和個(gè)人代扣代繳。對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、體育彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅 ; 超過(guò)1萬(wàn)元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)800元以下免征，800元以上全額征收。

而對(duì)于網(wǎng)絡(luò)紅包，并沒(méi)有任何減免政策，也沒(méi)有起征點(diǎn)的說(shuō)法。

因此，個(gè)人領(lǐng)取的網(wǎng)絡(luò)紅包，無(wú)論金額大小，都需要按規(guī)定繳納個(gè)稅，并由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。

此案件中，雷先生雖然一共只領(lǐng)取了0.13元的紅包，小米支付公司依然給其代扣代繳個(gè)稅，完全符合現(xiàn)行稅法的規(guī)定。

發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包的企業(yè)可能面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)？

既然小米支付公司代扣代繳個(gè)稅完全是按國(guó)家規(guī)定處理的，為何最后又?jǐn)≡V了呢？

原因在于該公司為了便于繳納稅款，對(duì)部分紅包獲得者進(jìn)行了合并申報(bào)并繳稅，將其他人領(lǐng)取的紅包放到雷先生的名下進(jìn)行了個(gè)稅申報(bào)。此舉侵犯了雷先生的姓名權(quán)，最終導(dǎo)致敗訴。

由于網(wǎng)絡(luò)紅包發(fā)放，涉及到的群體極大。比如支付寶每年春節(jié)“集五?！卑l(fā)放幾個(gè)億的紅包，領(lǐng)取紅包的人數(shù)高達(dá)上億。如果在扣繳客戶端中申報(bào)偶然所得，需要錄入納稅人的身份信息，這個(gè)工作量可謂巨大，極耗費(fèi)人力。所以有些企業(yè)的會(huì)計(jì)為了快捷申報(bào)，就合并到某一個(gè)人名下進(jìn)行匯總申報(bào)。此舉雖然節(jié)省了時(shí)間和人力資源，卻給企業(yè)帶來(lái)了很大的風(fēng)險(xiǎn)。

這里建議大家，如果需要申報(bào)偶然所得的人數(shù)太多或者獲取身份信息困難，可以進(jìn)行匯總申報(bào)（如下圖，選擇匯總申報(bào)后無(wú)需采集人員信息）。切勿做出侵犯他人姓名權(quán)的行為，給納稅人和企業(yè)造成不必要的損失。

除此之外，企業(yè)發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包可能還會(huì)面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：

1、 因?yàn)榘l(fā)放紅包金額小而不代扣代繳個(gè)稅

有些企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為稅款低于1元不用繳稅（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第25號(hào)），因此直接不予申報(bào)，這是一種錯(cuò)誤的做法。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

因此，即使應(yīng)納稅額小于1元實(shí)際無(wú)需繳稅，也需按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。

2、 申報(bào)個(gè)稅的所得項(xiàng)目錯(cuò)誤導(dǎo)致稅款多交或者少交

發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包，原則上是按偶然所得代扣個(gè)稅，稅率為20%。但是，需要注意一種特殊情況：如果是發(fā)放給自己企業(yè)員工的紅包，需要按工資、薪金所得代扣個(gè)稅，適用七級(jí)累進(jìn)稅率。這兩者不管是在申報(bào)方法還是應(yīng)納稅額方面都會(huì)有很大的差異。

如果企業(yè)以微信紅包等方式發(fā)放本屬于員工的工資薪金，按偶然所得進(jìn)行申報(bào)，會(huì)導(dǎo)致稅款計(jì)算錯(cuò)誤，從而產(chǎn)生滯納金或罰款等，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)紅包的個(gè)人可能遇到哪些風(fēng)險(xiǎn)？

本案例中，雷先生因?yàn)橛辛藗€(gè)稅申報(bào)記錄，導(dǎo)致不能領(lǐng)取低保、住房補(bǔ)貼和其他的一些補(bǔ)助，在現(xiàn)實(shí)中可能存在的情況不多，但是也要進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。另外，個(gè)人領(lǐng)取網(wǎng)絡(luò)紅包，發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳個(gè)稅，需要采集個(gè)人信息，要注意企業(yè)是否通過(guò)合法方式利用個(gè)人信息進(jìn)行代扣個(gè)稅，避免被非法利用。

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