9萬MBA學(xué)費列支職工教育經(jīng)費!說的過去嗎?
【案情速覽】
A公司是一家外資金融機構(gòu)。為提升員工個人專業(yè)素養(yǎng),個人素質(zhì),鼓勵員工在工作之余參加學(xué)習(xí)培訓(xùn),以培養(yǎng)更符合公司需求的人才,公司決定對符合培養(yǎng)條件的員工,對其業(yè)余時間報讀各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)費用予以報銷。2012年度,該公司在職員工教育經(jīng)費中列支了一名員工報讀MBA學(xué)費,共計9萬元。在2013年稅務(wù)稽查中,稅務(wù)機關(guān)認為該筆費用不得在職工教育經(jīng)費中列支,要求A公司就該部分費用,調(diào)增當年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅。
【風險點睛】
風險提示:就A公司列支的這筆學(xué)費支出而言,MBA即工商管理學(xué)碩士,屬于學(xué)歷教育,并不在企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍,也不得在稅前列支。
政策點睛:
一、 《財政部關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見>的通知》(財建〔2006〕317號)第三條第(五)項規(guī)定,企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括:
★ 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);
★ 2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);
★ 3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);
★ 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;
★ 5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);
★ 6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出;
★ 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;
★ 8 購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;
★ 9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用;
★ 10、職工教育培訓(xùn)管理費用;
★ 11、有關(guān)職工教育的其他開支。
另外,第(九)項規(guī)定,企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育,所需費用應(yīng)由個人承擔,不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費。
二、 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)第一條企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
因此,職工教育經(jīng)費這一科目列支的是有明確規(guī)定的,不是所有的培訓(xùn)學(xué)習(xí)費用均可在其列支,該企業(yè)發(fā)生的MBA學(xué)費支出并不在職工教育經(jīng)費列支范圍,企業(yè)不得稅前扣除。另外需要注意的是,職工教育經(jīng)費從2018年1月1日起稅前扣除比例上調(diào)至8%,進一步減輕了企業(yè)稅收負擔。
【結(jié)論】
依據(jù)相關(guān)規(guī)定,責成該公司補繳2012年企業(yè)所得稅22500元,并加收稅款相應(yīng)的滯納金。稅務(wù)檢查人員表示,職工教育經(jīng)費列支相關(guān)政策實行正列舉 ,即不在列舉范圍內(nèi)的不予列支。
鼓勵員工進行各種學(xué)歷教育是好事,同時也別忘記要遵照稅法規(guī)定報稅,這兩件事都是企業(yè)責任感的最好體現(xiàn)。學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進入>>
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